Какой счет по коммерческим и управленческим расходам

Содержание

Какой счет по коммерческим и управленческим расходам

Какой счет по коммерческим и управленческим расходам

Отметим также, что при заполнении отчета о прибылях и убытках следует помнить, что строка «Управленческие расходы» заполняется только в том случае, если управленческие расходы не распределяются по объектам калькулирования, то есть в учетной политике выбран второй вариант отражения затрат и в учете нет проводок Дебет 20 Кредит 26, Дебет 23 Кредит 26, Дебет 29 Кредит 26. В противном случае управленческие расходы из состава производственной себестоимости не вычитаются и строка «Управленческие расходы» не заполняется (п. 21 ПБУ 10/99). Как быть с коммерческими расходами? Коммерческие расходы накапливаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу». Например, если затраты на тару или иной упаковочный материал согласно договору возмещает покупатель, суммы учитывают в части дебиторской задолженности покупателей (счет 62), а не коммерческих расходов.

Общие понятия Если рассматривать процесс реализации, то обязательно следует обратить внимание на такие понятия, как коммерческие расходы, управленческие расходы, прибыль, себестоимость.

Без четкого определения каждого из них невозможно правильно вести бухгалтерский учет.
Рассмотрим ситуацию на примере производственного предприятия.

В процессе изготовления продукции осуществляются расходы.

Важно

Это оплата счетов поставщикам, коммунальным службам, работникам и прочие затраты, связанные с производством. Что включают в себя управленческие расходы Определение Управленческие расходы – это затраты на управление организацией, не связанные непосредственно с производственным процессом.

Что включают в себя коммерческие расходы?

Коммерческие и управленческие расходы — это… Что относится к управленческим затратам? Что входит в состав коммерческих расходов? Итоги Коммерческие и управленческие расходы — это… Сведения о коммерческих и управленческих расходах компания должна раскрывать в отчете о финрезультатах:

  • по строке 2210 указываются коммерческие расходы;
  • строке 2220 — управленческие расходы.

Подробнее о порядке заполнения формы 2 читайте в статье «Отчет о прибылях и убытках — форма № 2 (бланк и образец)». Ни НК РФ, ни другие нормативные акты не содержат четкой формулировки, что именно следует относить к коммерческим расходам, а что — к управленческим.

Управленческие и коммерческие расходы

Напомним, что общая сумма управленческих расходов фирмы составила 1 529 800 руб. Ситуация 1 Компания отражает готовую продукцию по полной производственной себестоимости.В этом случае списание общехозяйственных расходов и стоимость продукции, законченной производством, отражают проводками: Дебет 20 Кредит 26 — 1 529 800 руб.

— списаны управленческие расходы; Дебет 43 Кредит 20 — 5 231 800 руб.Коммерческие расходы – это совокупность затрат, возникающих у производственных и сельскохозяйственных предприятий в связи с реализацией продукции, работ или услуг. Суммы коммерческих и управленческих расходов включают в себестоимость продаваемых товаров.

Порядок калькуляции зависит от выбранного предприятием способа формирования фактической цены продукции.

На каких счетах что относится к коммерческим и управленческим расходам

Статью выделяют отдельно только промышленные и сельскохозяйственные предприятия. Организации, специализирующиеся только на торговле, ведут учет управленческих расходов в части коммерческих.
Затраты также включают в себестоимость продукции. Виды коммерческих расходов Затраты, возникающие вне производства, но напрямую относящиеся к продукции, можно разделить на несколько категорий:

  • транспортные услуги;
  • тара и упаковочный материал;
  • комиссионные выплаты посредникам;
  • рекламные кампании;
  • хранение продукции;
  • прочие затраты, связанные со сбытом товаров;
  • управленческие расходы (для торговых предприятий).

Таким образом, коммерческие расходы – это совокупность затрат, возникающих после сдачи готовой продукции на склад и происходящих до сбыта.

Что включают в себя управленческие расходы

НДС по расходам, связанным с производством; Дебет 20 Кредит 23 — 68 000 руб. — списаны расходы вспомогательного производства, связанные с выпуском готовой продукции; Дебет 19 Кредит 60 — 90 000 руб.

— учтен «входной» НДС по расходам на аренду помещений общехозяйственного назначения; Дебет 26 Кредит 60 — 500 000 руб. (590 000 — 90 000) — учтены расходы на аренду помещений общехозяйственного назначения; Дебет 68 Кредит 19 — 90 000 руб.

— принят к вычету «входной» НДС по расходам на аренду помещений общехозяйственного назначения; Дебет 19 Кредит 60 — 16 200 руб. — учтен «входной» НДС по маркетинговым и юридическим услугам; Дебет 26 Кредит 60 — 90 000 руб.

(106 200 — 16 200) — учтены затраты на маркетинговые и юридические услуги; Дебет 68 Кредит 19 — 16 200 руб. — принят к вычету «входной» НДС по маркетинговым и юридическим услугам; Дебет 26 Кредит 69, 70 — 289 800 руб.

Источник: https://tk-advokat.ru/2018/04/20/kakoj-schet-po-kommercheskim-i-upravlencheskim-rashodam/

Управленческие расходы: что включают в себя, как оформлять проводки

Какой счет по коммерческим и управленческим расходам

Для успешного ведения дел предприятия обязательно учитывается множество элементов, которые не связаны с общей производительностью.

Например, подключение услуг компаний по уборке территории, выдача заработной платы персоналу, проведение консультаций и многое другое, на что требуется потратить денежные средства организации называется управленческими расходами.

Дословно это те расходы, которые необходимы для комфортного управления компанией. Сюда не включаются суммы на закупку материалов или починку техники. Для ведения таких расходов необходимо иметь отдельный счет и по нему проводить все документы.

Управленческие расходы предприятия: что к ним относится, что включает в себя административный расход, формула расчета

Управленческие расходы предприятия — это еще одна статья расходов, от величины, которой напрямую зависит конечный размер прибыли от продаж. Что она в себя включает?

К категории управленческих расходов относятся все издержки, понесенные на управление предприятием. То есть, это практически все, что не связано с работой производства. Зарплата административного персонала, содержание корпусов управления, расходы по оплате аудиторских и консультационных услуг и прочее.

На управленческие расходы правильно относить все то, что нельзя соотнести с каким-то определенным этапом производства или отдельной партии товаров. В противном случае (если расходы явно можно отнести к отдельному этапу производства), такие расходы необходимо учитывать в себестоимости.

Так, например, чтобы увеличить выпуск продукции в два раза вам необходимо количество работников у станка увеличить так же вдвое (при неизменной производительности). И при этом расходы на управления вам не нужно увеличивать в два раза.

Не редки случаи, когда для увеличения прибыли компании оптимизировали (сокращали) именно непомерно разросшийся административный персонал и только уже потом рабочих, от которых зависит непосредственный выпуск продукции.

Вы будете удивлены, но к управленческим расходам относится даже тепло и электроснабжение зданий непроизводственного назначения! Следовательно, крупным корпорациям и холдингам выгодно кооперировать такие административные отделы в отдельные кластеры, чем содержать в каждом городе со своим производством по огромному «балласту». Вспомните хотя бы создание колл-центров вместо специалистов в каждом из отдельных городов для различных страховых компаний и банков.

Или, например вынесение единой бухгалтерии в города с невысоким уровнем зарплаты, вместо того, что бы держать таких же по опыту работы бухгалтеров в столичных городах миллионниках. Управленческие расходы предприятия при таких оптимизациях можно сократить значительно.

Как мы уже говорили выше отличие от прямых производственных затрат (себестоимости), уменьшение управленческих расходов не влечет за собой соразмерное снижение объема выпускаемой продукции. Следовательно, до определенного предела, их можно уменьшать.

Главной задачей компании является именно удержание управленческих расходов в строгих рамках, не уходя в крайности. Мало плохо, много тоже. Ведь именно от величины расходов будет зависеть следующий показатель — Прибыль (убыток) от продаж.

С сайта: http://fffreedom.ru/nachinayushhiy-investor/4-05-upravlencheskie-rashodyi.html

Снижение управленческих расходов

Как Вы знаете управленческие расходы – расходы, которые напрямую никак не связаны с производством или реализацией продукции (например: содержание кадрового аппарата, бухгалтерское сопровождение обслуживание компании, расходы на штатного юриста, услуги связи, коммунальные услуги и т.д.).

Для примера приведем некоторые способы.

Способы снижения управлеческих расходов:

  • Для персонала может подбираться корпоративный тарифный план для минимизации стоимости звонков между самими сотрудниками;
  • В источники света устанавливаются энергосберегающие лампы;
  • Для проезд в общественном транспорте покупаются безлимитные проездные;
  • Для приобретения расходного материала и канцтоваров производятся разовые закупки максимальных партий по оптовым ценам.

И действительно, по итогам месяца можно увидеть ощутимое снижение управленческих расходов, что несомненно скажется на себестоимости продукции, а значит на ее конкурентоспособности и в конечном итоге на прибыли предприятия.

Так Вы увидите, что штат кадрового подразделения можно минимизировать, если организацию и подбор персонала передать специализированным рекрутинговым агентствам, которые за разумное вознаграждение смогут подобрать Вам кандидата по заданным параметрам, а в функции Вашего оптимизированное подразделения кадров, лишь, будет входить задание нужным параметров для потенциального кандидата и проверка их соответствия после осуществления отбора выбранным агенством.

Ну а расходы на бухгалтерию, вы не поврите, можно снизить до нуля, передав услуги бухгалтерского сопровождения профессиональной фирме, которая подберет для Вас оптимальный режим налогообложения и будет за Вас осуществлять бухгалтерское сопровождение бизнеса и брать на себя решение всех возникающих проблем с налоговыми органами и фондами.

Если Вы сравните стоимость бухгалтерских услуг с затратами на содержание целой бухгалтерии, то Ваш выбор станет очевидным. Аналогичное сравнение можно провести и с затратами на использование услуг рекрутинского агентства.

С сайта: http://www.nalogoffnet.ru/articles/snizhenie-upravlencheskikh-raskhodov

Счет 26 в бухгалтерском учете для чайников: примеры и проводки

26 счёт бухгалтерского учета — это общехозяйственные расходы или косвенные затраты, используется практически на каждом предприятии, за исключением государственных бюджетных и кредитных организаций. В данной статье рассмотрим основные нюансы данного счета, его свойства, типовые проводки и примеры использования в бухгалтерском учете.

Определение общехозяйственным затратам

К общехозяйственным расходам относят все затраты на управленческие нужды, не связанные напрямую с производством, оказанием услуг или выполнением работ, но относятся на основной вид деятельности.

Можно выделить основные общехозяйственные затраты:

  1. Административно-управленческие расходы
  • Командировки;
  • Заработная плата администрации, бухгалтерии, управленческого персонала, маркетинга и т.д.;
  • Представительские расходы;
  • Услуги охраны, связи;
  • Консультации сторонних специалистов (IT, аудиторов и т.д.);
  • Почтовые услуги и канцелярия.
  1. Ремонт и амортизация не производственных основных средств;
  2. Аренда не производственных помещений;
  3. Бюджетные платежи (налоги, штрафы, пени);
  4. Прочие:

Организации, не связанные с производством (дилеры, агенты и т.д.) на 26 счёте собирают все затраты и в дальнейшем списывают их на счёт учёта продаж (счёт 90).

Основные свойства 26 счета

Рассмотрим основные свойства счета 26 «Общехозяйственные расходы» — пример:

  1. Относится к активным счетам, следовательно, у него не может быть отрицательного результата (кредитового сальдо);
  2. Является операционным счётом и не фигурирует в балансе. В конце каждого отчетного периода обязательно должен быть закрыт (на конец месяца не должно быть остатка);
  3. Аналитический учёт ведётся по статьям затрат (статьям смет), месту возникновения (подразделениям) и другим признакам.

Типовые проводки

Счёт 26 «Общехозяйственные расходы» корреспондирует со следующими счетами:

Таблица 1. По дебету счета 26:

ДтКтОписание проводки
2602Начисление амортизации по не производственным ОС
2605Начисление амортизации по не производственным НМА
2610Списание материалов, инвентаря, спецодежду на общехозяйственные нужды
2616Отклонение стоимости списанных общехозяйственных материалов
2621Списание полуфабрикатов на общехозяйственные цели
2620Отнесение затрат (работ, услуг) основного производства на общехозяйственные нужды
2623Отнесение затрат (работ, услуг) вспомогательного производства на общехозяйственные нужды
2629Отнесение затрат (работ, услуг) обслуживающего производства на общехозяйственные нужды
2643Списание готовой продукции на общехозяйственные цели (опыты, исследования, анализы)
2650Списание почтовых марок
2655Оплата расходов (мелких работ, услуг ) со специальных банковских счетов
2660Оплата работ, услуг сторонних организаций для общехозяйственных нужд
2668Начисление сумм платежей налогов, сборов, пени
2669Отчисление на социальные нужды
2670Начисление сумм заработной платы административно-управленческого и общехозяйственного персонала
2671Начисление командировочных расходов, а также подотчётные расходы на мелкие общехозяйственные нужды
2676Общехозяйственные расходы связанные с прочими кредиторами
2679Общехозяйственные расходы связанные с подразделениями организации на отдельном балансе
2694Списание недостач без виновных лиц , кроме стихийных бедствий
2696Отнесение общехозяйственных расходов в резерв на будущие расходы и платежи
2697Списание доли будущих расходов на общехозяйственные расходы

Таблица 2. По кредиту счета 26:

ДтКтОписание проводки
0826Отнесение общехозяйственных расходов на капитальное строительство
1026Оприходование возвратных отходов и не использованных материалов списанных на общехозяйственные расходы
Списание общехозяйственных расходов при закрытии месяца, то есть куда списывается 26 счет
2026На основное производство
2126На производство полуфабрикатов
2926На обслуживающие производства
90.0226Выполненные работы и услуги для сторонних организаций
90.0826На себестоимость продаж при использовании метода директ-костинг

Закрытие 26 счета

Закрытие 26 счета, то есть списание всех общехозяйственных затрат, выполняется несколькими способами:

  1. Включаются в состав себестоимости продукции через производственные счета, если производится продукция;
  2. Относятся на себестоимость продаж при оказании услуг или работ;
  3. Относятся на текущие расходы отчётного месяца методом директ-костинг:

Списание в состав себестоимости продукции

В данном случае общехозяйственные затраты списываются долями с учётом базы распределения на производственные счета и могут остаться на счетах себестоимости продукции (например, при выпуске продукции по счету 43 «Готовая продукция») или производственных счетах (например, незавершённое производство по счету 20 «Основное производство») на конец отчётного периода.

  • Выручка
  • Объем выпуска продукции
  • Плановая себестоимость продукции
  • Материальные затраты
  • Прямые затраты
  • Оплата труда и так далее

При закрытии месяца формируются следующие проводки, например:

ДтКтОписание проводки
2026Списаны общехозяйственные затраты на основное производство
2326Списаны общехозяйственные затраты на вспомогательное производство

Общехозяйственные расходы распределяются на себестоимость продукции (производственные счета) согласно указанной базы распределения и аналитического учёта:

Следовательно, списание общехозяйственных расходов производится:

  • В полном объёме – если выпускается одна продукция (нет аналитики);
  • Распределяется по всем видам продукции пропорционально выбранной базе – если производится несколько видов продукции и считается в разрезе аналитики.

Пример

 В учётной политике закреплено:

  • Списание общехозяйственных расходов производится на себестоимость продукции.
  • База распределения – материальные расходы.

В ноябре 2016 года прямые расходы составили 51 040,00 руб.:

  • По головным уборам – 28 020,00 руб. из них:
  • Материальные расходы – 15 000,00 руб.
  • На производство обуви – 23 020,00 руб. из них:
  • Материальные расходы – 10 000,00 руб.

 косвенные расходы – 18 020 руб.

  • 3/п административного персонала – 10 000,00 руб.
  • Страховые взносы – 3 020,00 руб.
  • Аренда помещения – 5 000,00 руб.

Согласно базе распределения по материальным затратам:

Проводки при закрытии 26 счета

Источник: http://buhvopros.com/upravlencheskie-rashody/

Управленческие расходы: счет

Какой счет по коммерческим и управленческим расходам

Учет управленческих и коммерческих расходов ведется обособленно от других затрат. Порядок разграничения расходных операций по их принадлежности к той или иной категории закрепляется учетной политикой.

Что входит в управленческие расходы

Правила признания и разделения затрат зафиксированы в ПБУ 10/99.

К управленческому типу трат относят средства, направляемые на оплату труда офисному персоналу, погашение обязательств по счетам за услуги связи, охранную сигнализацию, ЖКХ и т.п.

Управленческие расходы включают в себя широкий спектр затрат, которые не связаны с производством продукции напрямую, они не используются в процессе деятельности в сфере торговли или услуг.

Примерами этого типа затрат могут быть:

  • оплаченные счета за канцтовары;
  • проведение семинаров и тренингов для работников компании;
  • представительские расходы;
  • амортизационные отчисления по основным средствам, используемым на административных объектах;
  • техобслуживание и ремонт техники, предназначенной для эксплуатации управленческими кадрами.

Все, что относится к управленческим расходам, может включаться в себестоимость производимой продукции двумя способами:

  • списание по мере продажи изготовленных предприятием товаров;
  • списание полной суммы понесенных затрат с привязкой к периоду их возникновения.

Чем отличаются коммерческие расходы от управленческих? Необходимость первых обусловлена осуществляемой компанией торговой деятельностью, вторые нужны для содержания административного аппарата фирмы.

В состав коммерческих расходов могут быть включены перечисленные средства поставщикам тары, оплата услуг по упаковке изделий, их погрузке и доставке.

Для управленческих затрат свойственна предсказуемость, их прогнозируемый объем можно примерно просчитать, коммерческие траты характеризуются зависимостью от количества произведенной и проданной продукции.

Управленческие расходы – счет учета и типовые проводки

Для трат, связанных с управленческими нуждами, предназначен синтетический счет бухучета 26 «Общехозяйственные расходы». Он является активным, образовавшееся на нем сальдо должно списываться ежемесячно.

Типовые проводки по отражению понесенных управленческих затрат:

  • Д26 – К21 – показана стоимостная оценка полуфабрикатов собственного производства, которые были использованы для нужд административного объекта;
  • Д26 – К43 – на расходы управленческого типа отнесена цена израсходованных готовых изделий;
  • Д26 – К60 или 76 – учтены полученные от третьих лиц услуги;
  • управленческий учет расходов на оплату труда осуществляется при помощи записи Д26 – К70 в отношении начисленного заработка и Д26 – К69 в части страховых взносов.

Подотчетные суммы, относящиеся к административным расходам, отражаются как Д26 – К71. Если часть управленческих затрат передается филиалам (при условии, что они изначально были понесены головным предприятием), то составляется корреспонденция между дебетом 26 и кредитом 79. Недостачи списываются проводкой Д26 – К94.

Существует два метода дальнейшего списания управленческих расходов.

Первый метод предполагает, что затраты на содержание администрации компании по предписаниям учетной политики подлежат частичному включению в себестоимость продукции. Бухгалтерские записи будут такими:

  • Д20 – К26 для отнесения части расходов на производство;
  • когда компанией, специализирующейся на сфере услуг, списаны управленческие расходы, проводка имеет вид Д29 – К26;
  • при расчете себестоимости изделий вспомогательных производств админрасходы будут переноситься через корреспонденцию Д23 – К26.

На следующем этапе при реализации товаров накопленная себестоимость, включающая затраты управленческого типа, списывается на 90 счет.

При втором методе учета управленческих расходов проводка списания сразу перенесет их на 90 счет: Д90 – К26.

Управленческие расходы в бухгалтерской отчетности

Все произведенные предприятием операции в конкретном периоде должны находить отражение в бухгалтерской отчетности. Форма Баланса показывает итоговые сальдо по счетам на определенную дату, а в бланке Отчета о финансовых результатах указываются накопительные данные.

Управленческие расходы в балансе – это не самостоятельная строка, а составляющая сумма других строк в зависимости от того, на какой счет было произведено списание в конце месяца.

Выделение управленческого типа затрат в отчетности осуществляется в строке 2220 Отчета о финрезультатах, при условии, что применяется второй метод учета.

Когда определяются управленческие расходы, формула их расчета для отчетности сводится к анализу кредитовых оборотов по счету 26 в сочетании с дебетом счета 90.

Бюджет управленческих расходов

При формировании прогноза по доходам и затратам для разных направлений расходования средств рекомендуется рассчитывать нормативные величины или устанавливать лимиты по отчетным периодам.

Бюджет может составляться одним из трех методов:

  1. Традиционный, использующий привязку лимита админрасходов к общему фонду оплаты труда (способ считается морально устаревшим).
  2. Метод индексации – за основу берутся данные отчетного года и увеличиваются на определенный процент.
  3. Нацеленность на результат – величина выделяемых на управленческие нужды средств напрямую зависит от ожидаемых и достигаемых результатов деятельности предприятия.

Источник: https://spmag.ru/articles/upravlencheskie-rashody-schet

Что включают коммерческие расходы (строка 2210)

Какой счет по коммерческим и управленческим расходам

Привет, на связи Василий Жданов в статье рассмотрим коммерческие расходы. Если в бухгалтерии компании принято вести счет 44 “Расходы на продажу”, в обязательном порядке отражению подлежат коммерческие расходы (строка 2210 Отчета о финансовых результатах).

Сомнения вызывает, как правило, перечень возможных расходов, которые можно было бы отнести к категории коммерческих, поскольку затраты торговых и производственных предприятий различаются по составу.

Кроме того, не всегда ясно, каким образом проводить списание коммерческих расходов, какие записи делать в бухгалтерском балансе, и вести бухгалтерскую отчетность. Обо всем этом будет рассказано в статье.

Какие затраты можно отнести в коммерческие расходы (строка 2210)

В зависимости от того, торговым (оптовым, розничным) или производственным является предприятие, перечень коммерческих расходов может различаться:

Вид деятельностиС чем связано несение расходовДополнительные сведения
ПроизводствоВключены любые затраты, связанные с продажами:–       представительские затраты;–       затраты на рекламирование товара;–       амортизационные издержки (износ офисного и торгового оборудования);–       оплата охранных услуг;–       зарплата работников (в том числе офисных), занятых продажами;–       затраты на содержание офиса и складских помещений.Также учитываются любые иные расходы, отражаемые по дебету сч.44 и относящиеся к издержкам обращения.
Торговля (розничная, оптовая)Затраты на реализацию изготовленной продукции:–       представительские затраты, направленные на продвижение товара;–       затраты на рекламу;–       расходы на содержание складов с готовыми к продаже товарами;–       комиссионные сборы;–       расходы на транспорт (доставка до места отправки товаров);–       расходы на упаковку;–       иные похожие расходы.Если речь идет о производителе (переработчике) сельскохозяйственной продукции, дополнительно к коммерческим расходам относят:–       затраты на содержание приемных и заготовительных пунктов (в т.ч. на уход за птицей и скотом в них);–       общезаготовительные затраты;–       прочие аналогичные затраты.

Как производится списание коммерческих расходов

Предприятиям позволено самостоятельно принимать решение о порядке списания коммерческих расходов (законодательными и нормативными актами правил не утверждено). При этом фирмы обязаны закрепить выбранный ими способ списания в своей учетной политике.

Важно! Для производственных компаний имеются рекомендации по списанию коммерческих расходов, которые приведены в тексте Инструкции по применению Плана счетов.

Производителям продукции рекомендовано списывать затраты по реализации в дебет сч. 90 “Продажи” с/сч. 2 “Себестоимость продаж”. Затраты производственной фирмы на перевозку и упаковку следует распределить между разновидностями отгруженных товаров из соображений самостоятельно отобранного показателя (себестоимость готовой к реализации продукции, объем, вес, количество).

Чтобы рассчитать сумму подлежащих списанию коммерческих затрат, нужно сперва вычислить значение специального коэффициента по приведенной ниже формуле:

Зная значение данного коэффициента, можно перейти к расчету объема коммерческих расходов предприятия, подлежащего списанию:

К списываются коммерческие расходы (строка 2210) в бухгалтерском учете

Разобраться в том, как списать коммерческие расходы, помогут следующие нормативные и законодательные акты:

Нормативный акт, законОбласть применения
Приказ Министерства финансов России от 31 октября 2000 года № 94нИнструкции к плану счетов бухгалтерского учета
Приказ Министерства финансов России от 28 декабря 2001 года № 119нУтверждение приложения 3 к методическим указаниям.Инструкции по распределению расходов для обычных материально-производственных запасов.
Приказ Министерства сельского хозяйства России от 31 января 2003 года №26Утверждение приложений 3 и 4 к методическим указаниям.Инструкции по распределению для материально-производственных запасов, которые формируются в сельскохозяйственных компаниях.

Расходы, накопленные на сч. 44, каждый месяц подлежат списанию в дебет сч. 90.

Но по состоянию на конец месяца данный счет может иметь сальдо, имеющее отношение к непроданным готовым изделиям (у производственных компаний) либо оставшимся непроданными товарам (у торговых предприятий). Упомянутое сальдо появляется за счет распределения транспортных и заготовительных затрат, в числе которых расходы на:

  • заготовку сельскохозяйственного сырья, птицы и скота (у компаний, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции и переработкой);
  • транспортировку (у предприятий торговли и у посреднических фирм);
  • упаковку и транспортировку (у производителей продукции).

Распределение осуществляется по инструкциям, утвержденным нормативными актами, перечисленными в таблице выше.

Как отражаются коммерческие расходы (строка 2210) в отчете о финансовых результатах

Коммерческие расходы торговых и производственных компаний, которые были отражены на счете 90, подлежат учету в совокупной сумме себестоимости продаж. Такие затраты должны быть отражены в строке 2210 “Коммерческие расходы” в отчете о финансовых результатах.

Бывает и так, что предприятие не использует счет 44. Такое возможно только в том случае, если собираемые на счете затраты не имеют составляющей, подлежащей обязательному распределению. Если фирма не использует сч. 44, коммерческие расходы, как правило, отражаются на счете 26, закрывающийся 2 способами:

  1. Через списание общего объема затрат, накопленных компанией на счете 26, непосредственно в дебет счета 90 (тогда коммерческие расходы попадают в строку 2220 “Управленческие расходы”).
  2. Путем включения в себестоимость готовых товаров методом распределения расходов, собранных фирмой на счете 26 (тогда расходы включаются в сумму строки 2120 “Себестоимость продаж” в процессе списания себестоимости реализованных товаров).

Коммерческие расходы (строка 2210). Формула по балансу

Значение, которое следует указать в строке 2210, рассчитывается по следующей формуле на базе данных:

Пример заполнения строки 2210 “Коммерческие расходы”

Рассмотрим на примере, как заполняется строка 2210 Отчета о финансовых результатах:

Показатели по с/сч 90-2 сч. 90 в корреспонденции со сч. 44 (рубли)
Оборот за отчетный период (2014 год)Сумма
12
1. По Дт с/сч 90-2 в корреспонденции со сч. 44735 555
Фрагмент отчета о финансовых результатах за 2013 год
ПоясненияНаименование показателяКод 3За 2013 годЗа 2012 год
12345
Коммерческие расходы2210(1021)(734)

Коммерческие расходы за отчетный период составили 735 555 рублей.

Фрагмент отчета о финансовых результатах за 2013 год
ПоясненияНаименование показателяКод 3За 2014 годЗа 2012 год
12345
Коммерческие расходы2210(860)(1021)

Пример отражения коммерческих расходов в бухгалтерском учете

Известна следующая информация о предприятии, основной деятельностью которого является розничная торговля продуктами питания и хозяйственными товарами:

Статья коммерческих расходовСумма (руб.)
Амортизационные отчисления (основные средства)41 000
Заработная плата работников, страховые взносы в фонды233 000
Расходы на оплату консультационных, юридических услуг321 000(включая НДС 44 000 р.)
Расходы на доставку товаров на транспорте(подлежат учету в составе издержек обращения, согласно бухгалтерской учетной политике)987 000(включая НДС 135 317 р.)
Арендные платежи за торговые залы, складские помещения и площади общехозяйственного назначения625 000(включая НДС 85 687 р.)
Общие расходы предприятия за отчетный период3 125 000(включая НДС 428 437 р.)

Перечисленные расходы бухгалтер предприятия отразит следующими записями:

Запись бухгалтерского учетаСумма (руб.)ДЕБЕТКРЕДИТ
Учтен “входной” НДС по арендным затратам85 6871960
Учтены затраты по оплате аренды539 313(625 000 – 85 687)4460
Принят к вычету “входной” НДС по арендным издержкам85 6876819
Учтен “входной” НДС по расходам на транспортировку135 3171960
Учтены затраты на транспортировку товаров851 683(987 000 – 135 317)4460
Принят к вычету “входной” НДС по расходам на перевозку135 3176819
Учтен “входной” НДС по расходам на консультации и услуги юристов44 0001960
Учтены расходы на оплату консультаций и услуг юристов277 000(321 000 – 44 000)4460
Принят к вычету “входной” НДС по расходам на консультации специалистов и юристов44 0006819
Начислена заработная плата работников и страховые платежи по оплате труда233 0004469, 70
Начислена амортизация по объектам основных средств41 0004402
Итого издержек обращения по состоянию на конец отчетного периода1 941 996(539 313 + 851 683 + 277 000 + 233 000 + 41 000)

Если такие расходы бухгалтер спишет в отчетном периоде на счет 90 “Продажи” по учету выручки, затраты следует отразить по стр. 2210 “Коммерческие расходы”. Далее в строке 1210 “Запасы” (подраздел “Незавершенное производство”) нужно указать сумму затрат, которые не были списаны.

Ответы на часто задаваемые вопросы про коммерческие расходы (строка 2210)

Вопрос: С какой целью производственные компании должны распределять расходы на транспортировку и упаковку между видами отгруженной продукции при частичном списании данных затрат?

Ответ: Действительно, производителям нужно поступать именно таким образом, поскольку не вся продукция, что была отгружена покупателям, в итоге продастся. Зависит это от того, что именно сказано в договоре между продавцом и покупателем:

  • если это договор поставки, продукция не считается проданной, пока покупатель не выполнит в полной мере условия соглашения;
  • если это товарообменный договор, продукция не признается проданной, пока покупателем не будет осуществлена встречная отгрузка товара.

Источник: https://finzz.ru/kommercheskie-rasxody-stroka-2210-chto-vklyuchayut.html

Управленческие и коммерческие расходы

Какой счет по коммерческим и управленческим расходам

Коммерческие расходы – это затраты, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг.

К коммерческим расходам относятся издержки:

  • на затаривание и упаковку;
  • по доставке на станцию (пристань) отправления, погрузке в транспортные средства;
  • на комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые посредническим организациям;
  • по аренде и содержанию помещений для хранения и продажи продукции (товаров);
  • на хранение товаров;
  • по оплате труда продавцов;
  • на рекламу;
  • на представительские расходы;
  • на иные аналогичные по назначению расходы.

Торговые организации могут включать в состав коммерческих расходов не только затраты, связанные с продажей, но затраты, связанные с приобретением товаров (транспортно-заготовительные расходы, ТЗР). При этом, ТЗР распределяются между реализованным и нереализованным товаром и списываются на уменьшение финансового результата только в части, приходящейся на реализованный товар:

— в бухгалтерском учете:

ТЗР к списанию на уменьшение финансового результата = (Остаток ТЗР на начало месяца + ТЗР за месяц)/(остаток товаров на начало месяца + стоимость товаров, поступивших за месяц)*стоимость реализованных товаров.

— для расчета налоговой базы по налогу на прибыль:

Распределению на остаток нереализованного товара подлежат только транспортные расходы, а не все ТЗР.

Остаток транспортных расходов на конец месяца = (Остаток транспортных расходов на начало месяца + транспортные расходы за месяц)/(Стоимость реализованных товаров + стоимость остатка товаров на конец месяца) * Стоимость остатка товаров на конец месяца.

Анализ коммерческих расходов

Для целей финансового анализа динамику коммерческих расходов сопоставляют с динамикой объема продаж.

При проведении анализа «план-факт» коммерческие расходы разделяют на условно-постоянные и переменные:

— переменными расходами, т.е. зависящим от объема продаж, являются затаривание, упаковка, ТЗР и т.п. По таким расходам определяют относительную экономию/перерасход;

— условно-постоянными расходами, т.е. не зависящими от объема продаж, являются аренда помещений, представительские расходы и т.п. По этим расходам определяют абсолютную экономию/перерасход.

Информацию об общей сумме коммерческих расходов можно узнать из строки 2210 отчета о прибылях и убытках (отчета о финансовых результатах). Более детальная информация о коммерческих расходах аккумулируется в бухгалтерском учете на счете 44 «Расходы на продажу».

В соответствии с НК РФ, рентабельность коммерческих и управленческих расходов является одним из показателей, необходимых для определения того, соответствует ли цена сделки между взаимозависимыми лицами уровню рыночных цен, и, как следствие, полностью ли учтены доходы по таким сделкам для целей налогообложения.

Рентабельность коммерческих и управленческих расходов = валовая прибыль/(коммерческие расходы + управленческие расходы)

Нормальное значение рентабельности коммерческих и управленческих расходов находится в пределах интервала, рассчитываемого путем анализа рентабельности сопоставимых сделок в порядке, предусмотренном ст.105.8 НК РФ.

Что относится к управленческим затратам?

К управленческим расходам относятся суммы, формируемые на счете 26 и связанные с содержанием общего имущества фирмы и организацией ее деятельности. Отличительный признак таких расходов — они не связаны напрямую с производством, оказанием услуг или торговлей. Примером управленческих расходов могут служить траты:

  • на охрану;
  • оплату интернета, услуг ЖКХ и связи;
  • представительские расходы;
  • зарплату бухгалтеров, юристов, кадровиков и прочего административно-управленческого персонала;
  • охрану труда и семинары для работников;
  • канцелярские принадлежности.

Управленческие расходы могут быть включены в себестоимость по мере продажи произведенной продукции. Тогда бухгалтер должен списать их проводкой по дебету счета 20 (23 или 29) и кредиту счета 26.

Второй способ учета управленческих расходов — отнести их в полной сумме в себестоимость того отчетного периода, в котором они возникли. Бухгалтер сделает в таком случае проводку Дт 90 Кт 26.

Выбранный порядок учета управленческих расходов должен быть указан в учетной политике компании (п. 20 ПБУ 10/99).

Подробнее о счете 26 узнайте из публикации «Счет 26 в бухгалтерском учете (нюансы)».

Что входит в состав коммерческих расходов?

В отличие от управленческих расходов коммерческие расходы включают затраты компании, которые связаны с производственной или торговой деятельностью. Для фирм, работающих в сфере производства, коммерческими расходами будут траты на упаковку изделий, их доставку до склада покупателя, рекламные мероприятия и др.

В коммерческие расходы торговой компании входят затраты на перевозку и хранение товаров, оплату труда, аренду или содержание зданий, где осуществляется торговля, рекламу, представительские расходы и т. п.

Как правильно оформить представительские расходы, расскажем в этой статье.

Источник: https://ecoafisha.ru/upravlencheskie-i-kommercheskie-rashody/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.