Начисление дивидендов статья 255 пункт

К какому пункту ст 255 относятся дивиденды

К какому пункту статьи 255 нк рф относятся дивиденды.

Среди двадцати пяти пунктов статьи 255 НК РФ ни одного упоминания о дивидендах нет и быть не может. Эта норма права устанавливает расходы, касающиеся непосредственно отношений между работодателем и работниками. Общество, производя оплату в рамках трудового законодательства, несет расходы, которые в итоге влияют на размер налога на прибыль.

Доход же, полученный от участия в деятельности организации, не имеет никакого отношения к соглашениям работодателя и работников. Его выплата предусмотрена Уставом общества и собранием акционеров и производится с чистой прибыли, когда все обязательные платежи уже оплачены.

Начисление дивидендов в 1С:Бухгалтерия 8

Чтобы внести сведения о дивидендах в программу 1С:Бухгалтерия 8, требуется основание. Им служит принятое на общем собрании решение учредителей либо единоличное решение единственного участника.

Проводки у плательщика оформляют на разных счетах исходя из статуса учредителя:

• для участника, не состоящего с обществом в трудовых отношениях, – Дт84 Кт75;
• для сотрудника – Дт84 Кт70.

Соответственно, в зависимости от того, работает ли получатель у плательщика или нет, разбиваются и проводки.

По начисленным и удержанным налогам: Дт75 Кт68 – для неработающих акционеров и Дт70 Кт68 – для работников.

По перечисленным дивидендам: для неработающих – Дт75 Кт51, для работников – Дт70 Кт51.

Оплаченные налоги указываются на Дт68 и Кт51.

Коротко о статье 255 Налогового кодекса РФ

Раздел определяет, что к расходам на оплату труда относятся любые виды начислений работникам, перечисляемые в кодексе:

• оклад, сдельная оплата;
• премия;
• доплата, надбавка;
• компенсация и другие.

Все эти затраты учитываются при налогообложении прибыли.

К какому пункту статьи 255 нк рф относятся дивиденды

Цель любой коммерческой организации – получение прибыли. Дивиденды – часть дохода, которую делят между собой учредители.

Порядок раздела устанавливается отдельными пунктами Устава предприятия, иными словами – теми же собственниками.

Как налоговому агенту рассчитывать НДФЛ по ставке 13 %

Как вы уже поняли, НДФЛ по ставке 13 % уплачивают резиденты – граждане РФ.

Рассчитанная сумма умножается на 13 % – получается сумма подоходного налога, которую организация удержит и перечислит в бюджет.

Как налоговому агенту рассчитывать НДФЛ по ставке 15 %

Ставка 15 % относится к иностранным лицам. А считается подоходный аналогично: полагающаяся сумма умножается на 15 %.

Сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса.

24 статьи 255 НК РФ = расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков или за выслугу лет П.п. 24.1 статьи 255 НК РФ = расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения.

В случае, если сумма налога, уплаченная по месту нахождения источника дохода, превышает сумму налога, исчисленную в соответствии с настоящей главой, полученная разница не подлежит возврату из бюджета. 4.

Порядок выплаты обществом дивидендов Общество обязано выплатить объявленные по акциям каждой категории (типа) дивиденды, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

Бухгалтерия для малого и среднего бизнеса

11 статьи 255 НК РФ = надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях; П.п.

12 статьи 255 НК РФ = надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах европейского Севера и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями; П.п.

13 статьи 255 НК РФ = расходы на оплату труда, сохраняемую на время учебных отпусков, а также расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно; П.п.

15 статьи 255 НК РФ = утратил силу с 1 января 2010 года П.п. 16 статьи 255 НК РФ = суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного и добровольного страхования П.п.

Ст 255 нк рф дивиденды пункт

Как определить сумму и порядок выплаты дивидендов.

Львову; Дебет 84 Кредит 75-2– 106 400 руб. (266 000 руб. : 100 акций * 40 акций) – начислены дивиденды Смиту.

Российские организации, выплачивая дивиденды, зачастую должны выполнить обязанности налогового агента. То есть рассчитать налоги, удержать их с выплаты и перечислить в бюджет.

Это также нужно отразить в бухучете. Когда удерживаете НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых физлицам, нужно также учитывать, работают они в организации или нет.

Какой вид начислений для дивидендов

АСПЕКТЫ ДЕЙСТВУЮЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА Для начала необходимо обратить внимание на нормы действующего законодательства в части выплаты и ограничения этих выплат.

Сумма дивидендов является объектом налогообложения.

Минфин и ранее рекомендовал аналогичным образом учитывать отдельные расходы, связанные с выплатой (например – выплаты процентов по кредитам, направленным на выплату, почтовые расходы на перечисление акционерам).

Утвердив размер прибыли, распределенной для выдачи дивидендов, общее собрание объявляет решение о выплате дивидендов, чем ставит в известность причастных лиц.

Бухучет выплаты дивидендов

Сначала определяют размер дивидендов. Передав в счет них имущество, определяют выручку, как при реализации, и учитывают ее в зачет обязательств перед участниками. И, как при продаже, списывают стоимость имущества. Страховые взносы При выплате дивидендов не начисляйте:

• взносы на обязательное пенсионное, социальное или медицинское страхование (ч. 1 ст. 7Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);

• взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Дело в том, что дивиденды – это не вознаграждение за выполненные обязанности по трудовым или гражданско-правовым договорам. А значит, и страховые взносы на них начислять не нужно.

Такой порядок следует из положений части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, абзаца 2 части 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 г.
Бухгалтерия для малого и среднего бизнеса Путеводитель по налогам. Вопросы применения ст.

255 НК РФ — Признается ли расходом для целей налога на прибыль сумма компенсации, выплаченной работнику за задержку заработной платы? — Включается ли в расходы для целей налога на прибыль оплата сверхурочных работ, продолжительность которых превышает 120 часов в год? — Признается ли расходом для целей налога на прибыль оплата сверхурочной работы и работы в выходные и праздничные дни в размерах, превышающих установленные Трудовым кодексом РФ? — В каком размере для целей налога на прибыль можно учесть расходы на оплату труда совместителей? — Учитывается ли в расходах для целей налога на прибыль премия, выплачиваемая работнику после его увольнения? — Признаются ли расходами для целей налога на прибыль премии, не поименованные в трудовых договорах с работниками? — Все вопросы по ст.

Учет выплаченных и полученных дивидендов в «1с:бухгалтерии 8» ред. 3.0

НДФЛ).

• Выплачены дивиденды (на дату выплаты с аналитикой по участникам):

• Дт 75 Кт 51 (50) — участникам-юрлицам и физлицам, не работающим у плательщика дивидендов;
• Дт 70 Кт 51 (50) — участникам-физлицам, являющимся работниками плательщика дивидендов.

• Оплачены налоги (не позднее следующего рабочего дня, наступающего за днем выплаты дивидендов):

• Дт 68 Кт 51 — с разбивкой по видам налогов (прибыль или НДФЛ).

• Списаны в состав прибыли невостребованные дивиденды (на дату истечения 3 или 5-летнего срока, установленного для истребования):

• Дт 75 Кт 84 — числящиеся на счете 75.
• Дт 70 Кт 84 — числящиеся на счете 70.

О том, как счет 84 отражается в бухбалансе, читайте в статье «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».

Так, работодатели смогут учитывать в «прибыльной» базе затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей). < … Сверьте зарплаты работников с новым МРОТ С 01.05.2018 размер федерального МРОТ составит 11 163 рубля, что на 1 674 рубля больше, чем сейчас.

Вид начисления дивидендов по ст 255 какой пункт

Вопросы применения ст.

— В каком размере для целей налога на прибыль можно учесть расходы на оплату труда совместителей? — Учитывается ли в расходах для целей налога на прибыль премия, выплачиваемая работнику после его увольнения? — Признаются ли расходами для целей налога на прибыль премии, не поименованные в трудовых договорах с работниками?

— Все вопросы по ст. Внимание При расчете НДФЛ налоговые агенты применяют следующие ставки:

1. 13 процентов – при выплате дивидендов резиденту;

1. 15 процентов – при выплате дивидендов нерезиденту.

Статья 255 НК РФ: к какому пункту относятся дивиденды, виды начислений, каковы условия признания в расходах для налога, компенсация при увольнении

Предлагаю изучить сегодня положения Налогового кодекса, связанные с видами оплаты труда. И, в частности, дивидендов: какой пункт статью 255 НК РФ касается этих выплат.

Вид начисления дивидендов по ст. 255 какой пункт

Итак, статья 255 НК Российской Федерации… не содержит такого пункта! Все очень просто: к заработной плате работников они просто не относятся, так как касаются исключительно собственников. Но если сотрудник одновременно – учредитель, то поучаствовать в разделе прибыли он сможет.

Пункт 1 статьи 270 НК РФ включает такие выплаты в состав расходов, которые не учитываются при налогообложении прибыли.

Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов

Любая бухгалтерская операция сопровождается проводкой. Раздел положительного финансового результата и выдача средств собственникам – не исключение.

Начисление дивидендов в 1С Бухгалтерии 8

Программа 1С предоставляет возможность начислить денежную выгоду собственникам автоматически или вручную. Для автоматического формирования проводок используются функциональные блоки «Операции» или «Зарплата и кадры».

Начисление также допускается через «Операции, введенные вручную». В обоих случаях указывается период, по итогам которого производится раздел, и данные физического лица-получателя.

Как отразить в учете начисление и выплату дивидендов

Рассмотрим пример: собственнику (гражданину РФ) полагаются доля в сумме 1 миллион рублей.

По итогам начисления и выдачи средств в бухучете появятся следующие проводки:

Особого внимания требует НДФЛ при формировании операции: его ставку необходимо указывать в соответствии с пунктами НК РФ в зависимости от того, является ли резидентом получатель средств или нет.

В какой срок налоговый агент должен удержать и перечислить НДФЛ

Согласно пункту 6 статьи 226 НК России, налоговый агент обязан удержать и перечислить обязательный платеж не позднее дня, следующего за датой выплаты дохода. Если средства выданы или списаны со счета сегодня, то уже завтра должен быть уплачен налог.

Заключение

Надеюсь, моя информация помогла вам разобраться с местом дивидендов среди норм НК РФ. Приглашаю ознакомиться с новыми темами, всегда готов поделиться всем самым интересным!

Источник:

Дивиденды вид начислений статья 255 нк рф какой пункт

Каков должен быть алгоритм действий компании?

ВАЖНО! Сумма накопленного в течение года резерва методом расчета не должна превысить тот лимит, который был указан в учетной политике.

Рассмотрим еще один пример. Компания ООО «Киндер» планирует покупать форменную одежду для сотрудников и передавать ее им на безвозмездной основе.

Как учесть это в затратах на оплату труда? ВАЖНО! Для учета затрат на форменную одежду в составе расходов на оплату труда должны быть соблюдены следующие условия: ООО «Игростек» выплачивает своим сотрудникам матпомощь к отпуску согласно поступившим от них заявлениям.

• Есть ли возможность учесть такую выплату в составе затрат на зарплату в соответствии со ст.
• Аомынь (Макао) и Сянган (Гонконг), Малайзия (территория анклава Лабуан), Нидерланды (территории острова Аруба и Антильских островов), Великобритании и Северная Ирландия (территории Гибралтара, Бермудских, Британских Виргинских, Каймановых, Нормандских островов и др.
• ), США (территории Американских Виргинских островов, острова Гуам, Содружества Пуэрто-Рико, штатов Вайоминг и Делавэр), Франция (территории островаКергелен, Французской Полинезии и Французской Гвианы), Черногория и др.
• Кроме того, юридические лица освобождаются от уплаты налога на дивиденды нерезидентам, если доля освобожденного корпоративного подоходного налога к общей сумме исчисленного КПН составляет менее 50%.
• Если дивиденды получают юридические лица-резиденты, то они включаются в совокупный годовой доход, который потом корректируется на сумму полученных дивидендов.
• А значит, и страховые взносы на них начислять не нужно.

Такой порядок следует из положений части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, абзаца 2 части 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 г. ФЗ, подпункта 1 пункта 1 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 г.

№ 255-ФЗ, подпункта 1 части 1 статьи 10 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326- ФЗ и пункта 2 Разъяснений, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 8 июня 2010 г. № 428н. НДФЛ НДФЛ с дивидендов платят:

• нерезиденты, только когда дивиденды выплачивают российские организации.

Поиск

НК РФ = расходы на оплату труда, сохраняемую на время учебных отпусков, а также расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно; П.п. 14 статьи 255 НК РФ = расходы на оплату труда за время вынужденного прогула или время выполнения нижеоплачиваемой работы П.п. 15 статьи 255 НК РФ = утратил силу с 1 января 2010 года П.п.

16 статьи 255 НК РФ = суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного и добровольного страхования П.п. 17 статьи 255 НК РФ = суммы, начисленные при выполнении работ вахтовым методом П.п.

18 статьи 255 НК РФ = суммы, начисленные за выполненную работу физическим лицам, привлеченным для работы у налогоплательщика согласно специальным договорам на предоставление рабочей силы с государственными организациями; П.п.

Сумма дивидендов является объектом налогообложения.

Минфин и ранее рекомендовал аналогичным образом учитывать отдельные расходы, связанные с выплатой (например – выплаты процентов по кредитам, направленным на выплату, почтовые расходы на перечисление акционерам).

Утвердив размер прибыли, распределенной для выдачи дивидендов, общее собрание объявляет решение о выплате дивидендов, чем ставит в известность причастных лиц.

Консультация юриста

Если общим собранием акционеров принято решение о капитализации начисленных дивидендов, то вместо проводок, связанных с выплатой дивидендов выполняется следующая проводка:

• Дт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»
• Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» – на сумму капитализируемых дивидендов, перечисленных на счет расчетов с прочими кредиторами.

К какому пункту ст 255 относятся дивиденды

Сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса.

24 статьи 255 НК РФ = расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков или за выслугу лет П.п.

Сумму выплаченного дохода указываем без вычета НДФЛ.Также на обеих вкладках есть колонка «Включать в декларацию по прибыли».

Эта галочка должна быть установлена, если регистрируются дивиденды, выплачиваемые АО. В этом случае сведения о начисленных суммах и удержанном налоге НЕ будут включены в форму 2-НДФЛ, а найдут своё отражение в декларации по налогу на прибыль.Проводим и закрываем документ.

Остается только выплатить дивиденды, и здесь есть важный нюанс. Несмотря на то, что учредители являются сотрудниками организации, и начисления отражены на счете 70, они не должны быть включены в ведомости на выплату зарплаты.

Источник:

Выплата дивидендов статья 255 нк рф пункт

П.п. 1 статьи 255 НК РФ = суммы, начисленные по тарифам, окладам, сдельно П.п.  2 статьи 255 НК РФ = премии за производственные результаты, надбавки П.п. 4 статьи 255 НК РФ = стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов, бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг);

П.п. 6 статьи 255 НК РФ = сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей П.п. 8 статьи 255 НК РФ = денежные компенсации за неиспользованный отпуск П.п. 9 статьи 255 НК РФ = начисления работникам, в связи с реорганизацией или ликвидацией предприятия, сокращением штата

П.п. 10 статьи 255 НК РФ = единовременные вознаграждения за выслугу лет П.п. 11 статьи 255 НК РФ = надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях;

П.п.14 статьи 255 НК РФ = расходы на оплату труда за время вынужденного прогула или время выполнения нижеоплачиваемой работы

П.п. 15 статьи 255 НК РФ = утратил силу с 1 января 2010 года П.п. 16 статьи 255 НК РФ = суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного и добровольного страхования

П.п. 7 статьи 255 НК РФ = суммы, начисленные при выполнении работ вахтовым методом П.п.18 статьи 255 НК РФ = суммы, начисленные за выполненную работу физическим лицам, привлеченным для работы у налогоплательщика согласно специальным договорам на предоставление рабочей силы с государственными организациями;

П.п.19 статьи 255 НК РФ = начисления по основному месту работы во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации или переподготовки кадров; П.п.

20 статьи 255 НК РФ = расходы на оплату труда работников-доноров за дни обследования, сдачи крови и отдыха П.п. 21 статьи 255 НК РФ = расходы по договорам ГПХ, за исключением договоров с ИП П.п.

22 статьи 255 НК РФ = начисления военнослужащим, пожарным и т.п

П.п.23 статьи 255 НК РФ = доплаты инвалидам П.п. П.п. 25 статьи 255 НК РФ = другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором

Налоговый кодекс Российской Федерации

Раздел II.

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ, ПЛАТЕЛЬЩИКИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ. НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЯХ Раздел III. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ.

ФИНАНСОВЫЕ ОРГАНЫ. ОРГАНЫ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ.

Источник:

Дивиденды ст 255 какой пункт

И, как при продаже, списывают стоимость имущества. Страховые взносы При выплате дивидендов не начисляйте:

• взносы на обязательное пенсионное, социальное или медицинское страхование (ч. 1 ст. 7Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);

• взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Дело в том, что дивиденды – это не вознаграждение за выполненные обязанности по трудовым или гражданско-правовым договорам. А значит, и страховые взносы на них начислять не нужно.

Такой порядок следует из положений части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, абзаца 2 части 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 г. Бухгалтерия для малого и среднего бизнеса Путеводитель по налогам. Вопросы применения ст.

Источник: https://s7reut.ru/prochee/statya-255-nk-rf-k-kakomu-punktu-otnosyatsya-dividendy.html

Статья 255 НК РФ – к какому пункту относятся дивиденды

Здравствуйте!

Выплатив дивиденды сотруднику, а по совместительству участнику общества, не удивлюсь, если бухгалтер задастся вопросом: а не являются ли они доходом работника и, соответственно, расходом организации? Ведь по своей природе – это, как и зарплата, доход, полученный от организации.

Но в сфере налогообложения не все так просто. Расходы, дивиденды, статья 255 НК РФ – какой пункт объединяет эти понятия? А может, затраты на оплату труда здесь вообще ни при чем? Раскладываю все по полочкам.

Коротко о статье 255 налогового кодекса РФ

В Налоговом кодексе Российской Федерации содержатся все возможные виды расходов, которые учитываются при подсчете налога на прибыль. Один из них – оплата труда.

В пунктах статьи 255 НК РФ перечислены траты работодателя при оплате труда работников на основании трудовых контрактов и коллективных договоров.

Законодатели оставили перечень расходов открытым, ограничив работодателя лишь трудовыми соглашениями, в которых регулируются вопросы оплаты труда. Об этом говорит нам последний пункт статьи 255 НК РФ.

Вид начисления дивидендов по ст. 255: какой пункт

По видам начислений в статье 255 НК РФ по пунктам классифицируются расходы на оплату труда, принимаемые к учету.

В 1С:Бухгалтерия содержится параметр «Вид начислений оплаты труда по ст. 255 НК РФ». Список пунктов этой статьи НК РФ не раскрывает их содержания. Но, как я уже сказал, ни один из них не относится к доходам, полученным от долевого участия в организации.

При внесении сведений в 1С выбирают не вид начислений по статье 255 НК РФ с одним из пунктов нормы, а вид, который так и называется – «Дивиденды».

Как налоговому агенту рассчитывать НДФЛ по ставке 13 процентов

Ставка 13 % относится к физическим лицам – резидентам России. На расчет НДФЛ влияет, получал ли сам налоговый агент доход от участия в деятельности другого юридического лица. Если нет, то налог рассчитывают как дивиденды, начисленные физическому лицу × 13 процентов.

Если же налоговый агент получал доход от участия в деятельности другой организации в прошлом или настоящем году, то необходимо установить, учтен ли такой доход при выплатах своим учредителям. Если да, то НДФЛ рассчитывается как в первом пункте.

Иначе сначала рассчитывают вычет НДФЛ по формуле:

Дивиденды резидента / Общая сумма дивидендов для всех участников × Выплаты, полученные плательщиком

Теперь рассчитывают налог по ставке 13 %:

(дивиденды резидента – вычет) × 13 %.

Как налоговому агенту рассчитывать НДФЛ по ставке 15 процентов

Ставка НДФЛ 15% устанавливается для нерезидентов РФ, если иное не утверждено международным договором (пункт 3 статьи 224 НК РФ).

В данном случае налог нерезидентам рассчитывается по такой же формуле, как и для резидентов России, только с соответствующим коэффициентом 15 %.

Дивиденды НК РФ

ВажноНачисление дивидендов К сожалению, программа 1С:Бухгалтерия не предусматривает специального документа для отражения дивидендов. В таких случаях можно отражать данные операции в бухучете вручную.

ИнфоСделать это можно в разделе «Операции», как показано на изображении ниже. Предположим, что на собрании акционеров было принято выплатить Абрамову Геннадию Сергеевичу дивиденды в размере 345 700 рублей.

В нашем случае он является сотрудником организации ООО «Конфетпром». Первой проводкой, которую мы отразим в бухучете, будут дивиденды. Счет дебета 84.01, кредита 70.

В тех ситуациях, когда начисление дивидендов производится физическому лицу, который не является сотрудником данной организации, вместо 70 счета будет использован 75 счет. Теперь отразим в бухучете НДФЛ с дивидендов.

Он уже будет содержать суммы, причитающиеся каждому получателю. При выполнении их расчета желательно сразу определить суммы удерживаемых налогов, на уплату которых отводится крайне ограниченное время (не позже первого рабочего дня, наступающего за днем оплаты дивидендов):

• по НДФЛ (выплаты физлицам) — по п. 6 ст. 226 НК РФ;
• по налогу на прибыль (выплаты юрлицам) — п. 4 ст. 287 НК РФ.

Расчет налогов по выплатам, осуществляемым в 2017–2018 годах, делают по ставкам:

• НДФЛ — 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) для физлиц, имеющих гражданство РФ, и 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ) для иностранных граждан;
• налог на прибыль — 13% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) для фирм, созданных в РФ, и 15% (подп. 3 п. 3 ст.

Учёт операций по начислению и выплате дивидендов

Источником выплаты доходов от участия в уставном капитале банка (дивидендов) является чистая прибыль, то есть прибыль, остающаяся в распоряжении банка.

Размер дивидендов по обыкновенным акциям определяется по итогам отчетного года в зависимости от результатов деятельности банка. Размер минимального дивиденда по привилегированным акциям должен гарантироваться банком-эмитентом. Он несет обязательства по выплате минимально гарантированного дивиденда.

Банк-эмитент производит начисление дивидендов в соответствии с решением общего годового собрания акционеров. В тех случаях, когда дивиденды начисляются и выплачиваются в течение года (например, поквартально), решение об их промежуточном размере принимается советом директоров банка.

Согласно действующему налоговому законодательству (п.2 ст. 275 гл. 25, п. 5 ст. 286 НК РФ), дивиденды, начисленные по акциям, облагаются налогом у источника выплаты, то есть у банка-эмитента.

Ставки налога, удерживаемого у источника выплаты (банка-эмитента), зависят от юридического статуса акционера (юридическое или физическое лицо) и его резидентства (резидент или нерезидент):

• дивиденды, полученные от российских организаций российскими организациями и физическими лицами – налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке 9% согласно п. 3.1 ст. 284 гл. 25 НК РФ;
• дивиденды, полученные от российских организаций иностранными организациями, облагаются по ставке 15% согласно п. 3.2 ст. 284 гл. 25 НК РФ;
• дивиденды, полученные от иностранных организаций российскими организациями, облагаются по ставке 15% согласно п. 3.2 ст. 284 гл. 25 НК РФ.

Начисление дивидендов проводки (если дивиденды начисляются ежемесячно или ежеквартально) отражается в учете банка-эмитента следующим образом:

• Дт 70501 «Использование прибыли отчетного года»
• Кт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам» – начислены дивиденды.
• Дт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»
• Кт 60301 «Расчеты с бюджетом по налогам» – удержан налог на доходы.

Если дивиденды начисляются по итогам года то в учете банка – эмитента отражаются следующие проводки:

• Дт 70502 «Использование прибыли предшествующих лет»
• Кт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам» – начислены дивиденды.
• Дт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»
• Кт 60301 «Расчеты с бюджетом по налогам» – удержан налог на доходы.

Перечисление удержанного налога в бюджет отражается в учете следующей проводкой:

• Дт 60301 «Расчеты с бюджетом по налогам»
• Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитной организации в Банке России» – на сумму перечисляемого налога.

Выплата начисленных дивидендов акционерам отражается в учете следующим образом:

а) если акционер – юридическое лицо не является клиентом банка:

• Дт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»
• Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитной организации в Банке России» – на сумму перечисленных дивидендов.

б) если акционер – физическое лицо не является клиентом банка:

• Дт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»
• Кт 20202 «Касса кредитной организации» – на сумму выплаченных дивидендов.

в) если акционер – юридическое лицо – клиент банка:

• Дт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»
• Кт 405-408 «Расчетный счёт» – на сумму дивидендов, зачисленных на расчетный счет клиента акционера.

г) если акционер – физическое лицо – клиент банка:

• Дт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»
• Кт 42301 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц на срок «до востребования» – на сумму дивидендов, зачисленных во вклад «до востребования».

Если общим собранием акционеров принято решение о капитализации начисленных дивидендов, то вместо проводок, связанных с выплатой дивидендов выполняется следующая проводка:

• Дт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»
• Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» – на сумму капитализируемых дивидендов, перечисленных на счет расчетов с прочими кредиторами.