Проводки по субаренде

Содержание

Бухгалтерские проводки аренда и субаренда нежилого помещения

Проводки по субаренде

Субаренда земельного участка облагается НДС в общепринятом порядке, т. к. это считается предоставлением платных услуг третьим лицам (НК РФ, ст. 40, 154, 155). К вычету НДС принимается в составе платежа за пересдачу имущества (по выставлению суммы прежним арендатором).

Документы участников соглашения, отчетность при субаренде имущества При заключении договора субаренды обязательно оформляется акт приема-передачи имущества (составляется по 2 экземпляра). Причем по земельному участку его следует регистрировать, а в отдельных случаях еще и удостоверять у нотариуса.

Стороны-участники соглашения также должны предъявить друг другу ряд документов.

Субаренда: проводки, примеры, законы

Сумма ежемесячной арендной платы – 60 000 руб. (в т.
ч. НДС – 9153 руб.). Оплата от арендатора поступает ежемесячно (в последний день месяца, за который были оказаны услуги).

Как учесть субаренду нежилого помещения в организации оптовой торговли?

Ремонт за счет арендатора Затраты по ремонту, связанные с оплатой труда работникам, расходы на запчасти, услуги обслуживающих организаций арендатор вправе отнести на расходы по обычной (основной) деятельности, если арендуемое имущество используется в соответствии с назначением.

Сумму, затраченную на ремонт, списывают проводкой: Дт 20 (44) Кт 10 (70,76).

Бухгалтерские проводки по операциям аренды

  • 1 Документальное оформление
  • 2 Признание дохода
  • 3 Сдача в аренду как отдельный вид деятельности
  • 4 Сдача в аренду не является отдельным видом деятельности
  • 5 Авансовые платежи
  • 6 Выкуп арендованного имущества

Одним из существенных условий договора аренды является размер арендных платежей (арендная плата) (ст. 606 ГК РФ). Документальное оформление Каждая хозяйственная операция должна быть оформлена первичным учетным документом (п. 1 ст. 9

Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Подтвердить расчеты по арендной плате могут любые документы, составленные в соответствии с требованиями законодательства.

В том числе договор, заключенный сторонами, график арендных платежей, акт приемки-передачи имущества, счет на оплату услуг и т. д.

При этом акт об оказании услуг аренды нужен, только если он предусмотрен договором аренды.

Учет субаренды: проводки

На арендный платеж начисляется НДС, после чего арендатору выставляется счет-фактура.

Арендатор плату за аренду причисляет к тратам, а НДС принимает к вычету по предъявляемой счет-фактуре ежемесячно на конец месяца.

Некоторые нюансы налогообложения у физлиц и юрлиц при поднаеме Объектом налогообложения здесь выступает передача имущественных прав (НК РФ, ст. 146), прибыль от реализации их — доход от реализации. ( НК РФ, ст. 248, 249). Физлицо получает доход от сдачи имущества в поднаем и уплачивает с него налог по ставке 13%.

Юрлицо здесь обязано уплатить с вырученной от поднаема прибыли налог по ставке, предусмотренной применяемым режимом.

К примеру, по УСН величина ставки составляет 6 %. Снизить прибыль от указанных действий можно на стоимость получения имущественных прав и на величину трат по их получению и реализации.
Арендодатель уплачивает налог на имущество, амортизацию по ОС.

Бухгалтерия организации отобразила:

  1. ДТ 76, КТ 51 — отчисление денег в счет платы за участок согласно договору аренды;
  2. ДТ 97, КТ 76 — траты за право аренды причислены к тратам последующих периодов;
  3. ДТ 97, КТ 44 — списание трат последующих периодов (ежемесячно);
  4. ДТ 44, КТ 76 — начисление арендного платежа за месяц;
  5. ДТ 76, КТ 51 — отчисление арендного платежа;
  6. ДТ 62, КТ 91.1 — доход от пересдачи участка земли в поднаем;
  7. ДТ 91.1, 68.02 — учтен НДС;
  8. ДТ 51, КТ 62 — получение денег по договору поднаема.

Пример 2. Поднаем парковочных мест: бухгалтерия коммерческой структуры ООО «Ромашка» арендовало 5 парковочных мест. Из них 3 места было отдано по договору субаренды сотрудникам для личного пользования. Оплату за парковочные места сотрудники производят из своего заработка.

Договор аренды: бухгалтерский учет и вопросы налогообложения

Вопрос №4: Как отобразить торговой организации предоставление помещения в субаренду? Используются контировки:

  • ДТ 62, КТ 91.01(предоставление помещения в поднаем);
  • ДТ 91.02, КТ 68.02 (НДС);
  • ДТ 50 (51), КТ 62 (арендная плата).

Вопрос №5: В качестве кого выступают агентства недвижимости, которые сдают арендованные помещения собственников третьим лицам? Ответ: Агентства недвижимости оказывают посреднические услуги, это не субаренда.

Для этих целей используется коды ОКВЭД 70.31 «Деятельность агентств недвижимости» и 68.31 «Агентства недвижимости».

Оцените качество статьи.
В период быстро изменяющейся экономической ситуации на рынке многие хозяйствующие субъекты стремятся снизить риски по ведению бизнеса.

Одним из способов легко изменить место или вид деятельности, диверсифицировать бизнес, является аренда имущества.

Особенности данной услуги, способы отражения в учете и проводки по аренде рассмотрим в статье.

  • 1 Что арендуем?
  • 2 Аренда: отражаем в учете
    • 2.1 Начисление арендной платы — проводки у арендодателя
    • 2.2 Начисление арендной платы — проводки у арендатора
  • 3 Ремонтируем арендованное имущество
    • 3.1 Ремонт за счет арендатора
    • 3.2 Ремонт за счет арендодателя

Что арендуем? Отношения, связанные с возмездным использованием имущества третьих лиц, именуемые арендой, регулируются гл. 34 ГК РФ.

  • действующие ПБУ 10/99, 9/99 и т. д.;
  • Инструкцию к плану счетов.

Для совершения подобных сделок с любым имуществом необходимо заручиться согласием (а лучше разрешением) владельца пересдаваемого имущества и заключить договор субаренды.

В противном случае такое соглашение будет считаться недействительным.

Оптимальным вариантом будет закрепление согласия собственника в первичном договоре аренды.

Период действия поднаема не должен превышать срок договора аренды.

Источник: https://hairdo-vogue.ru/hozyaystvennoe-pravo/buhgalterskie-provodki-arenda-i-subarenda-nezhilogo-pomeshheniya.html

Учет субаренды: проводки, земельного участка, недвижимого имущества – Бухгалтерия

Проводки по субаренде

Субаренда земельного участка облагается НДС в общепринятом порядке, т. к. это считается предоставлением платных услуг третьим лицам (НК РФ, ст. 40, 154, 155). К вычету НДС принимается в составе платежа за пересдачу имущества (по выставлению суммы прежним арендатором).

Документы участников соглашения, отчетность при субаренде имущества При заключении договора субаренды обязательно оформляется акт приема-передачи имущества (составляется по 2 экземпляра). Причем по земельному участку его следует регистрировать, а в отдельных случаях еще и удостоверять у нотариуса.

Стороны-участники соглашения также должны предъявить друг другу ряд документов.

В большинстве своем бухгалтерский учет и налогообложение поднаема такие же, как и в случае с арендой. Разница заключается лишь в том, что при поднаеме арендодателем будет арендатор (он же субарендодатель), а арендатором — субарендатор.

Учет имущества, переданного в аренду, у арендодателя (субарендодатель) ведется на субсчете к сч. 01 «ОС» либо сч. 03 («Вложения в материальные ценности»). Учет арендованного имущества у арендатора (субарендатор) осуществляется по ДТ внебалансового сч.

001 «Арендованные ОС».

ВажноБухгалтерия организации отобразила:

  1. ДТ 76, КТ 51 — отчисление денег в счет платы за участок согласно договору аренды;
  2. ДТ 97, КТ 76 — траты за право аренды причислены к тратам последующих периодов;
  3. ДТ 97, КТ 44 — списание трат последующих периодов (ежемесячно);
  4. ДТ 44, КТ 76 — начисление арендного платежа за месяц;
  5. ДТ 76, КТ 51 — отчисление арендного платежа;
  6. ДТ 62, КТ 91.1 — доход от пересдачи участка земли в поднаем;
  7. ДТ 91.1, 68.02 — учтен НДС;
  8. ДТ 51, КТ 62 — получение денег по договору поднаема.

Пример 2. Поднаем парковочных мест: бухгалтерия коммерческой структуры ООО «Ромашка» арендовало 5 парковочных мест.

Из них 3 места было отдано по договору субаренды сотрудникам для личного пользования. Оплату за парковочные места сотрудники производят из своего заработка.

Некоторые нюансы налогообложения у физлиц и юрлиц при поднаеме Объектом налогообложения здесь выступает передача имущественных прав (НК РФ, ст. 146), прибыль от реализации их — доход от реализации. (НК РФ, ст. 248, 249). Физлицо получает доход от сдачи имущества в поднаем и уплачивает с него налог по ставке 13%.

Юрлицо здесь обязано уплатить с вырученной от поднаема прибыли налог по ставке, предусмотренной применяемым режимом. К примеру, по УСН величина ставки составляет 6 %. Снизить прибыль от указанных действий можно на стоимость получения имущественных прав и на величину трат по их получению и реализации.

Арендодатель уплачивает налог на имущество, амортизацию по ОС.

Электронный журнал «практик»

Прежде всего, для регистрации субаренды нежилого помещения необходим следующий комплект документов:

  • Оригинал договора субаренды по числу сторон договора плюс один экземпляр для Управления Росреестра.
  • Копия договора аренды со штампом о государственной регистрации.
  • План объекта недвижимости, иная техническая документация при необходимости.
  • Согласие арендатора на заключение и регистрацию договора субаренды при необходимости.
  • Паспорт гражданина или уставные документы организации – сторон договора.
  • Доверенность от одной из сторон договора субаренды на представителя.

Также в зависимости от арендуемого объекта и сторон договора для регистрации договора субаренды могут потребоваться другие документы.

В зависимости от предмета договоренности сторон (жилое помещение, коммерческая недвижимость, земельный участок и т.д.

), перечень документов может изменяться, но основными являются следующие: Заявление инициатором регистрации и соответственно заявителем может быть, как арендатор, так и субарендатор Подлинник арендного соглашения данный документ должен быть составлен и заверен надлежащим образом Техническая документация на арендуемую недвижимость и документ, удостоверяющий личность заявителя Документы, подтверждающие статус индивидуального предпринимателя ИНН, ОГРН — при заключении сделки с ИП Учредительные документы юридического лица устав, приказ о назначении директора, ОГРН и т.д.

Аренда

Вопрос №4: Как отобразить торговой организации предоставление помещения в субаренду? Используются контировки:

  • ДТ 62, КТ 91.01(предоставление помещения в поднаем);
  • ДТ 91.02, КТ 68.02 (НДС);
  • ДТ 50 (51), КТ 62 (арендная плата).

Вопрос №5: В качестве кого выступают агентства недвижимости, которые сдают арендованные помещения собственников третьим лицам? Ответ: Агентства недвижимости оказывают посреднические услуги, это не субаренда. Для этих целей используется коды ОКВЭД 70.31 «Деятельность агентств недвижимости» и 68.31 «Агентства недвижимости».
Оцените качество статьи.

При заключении субарендного соглашения на нежилое помещение не существует определенного срока, в течение которого необходимо произвести государственную регистрацию. Во избежание ненужных проволочек оптимальным вариантом является включение соответствующего пункта о конкретном обязательстве (кто, в течение какого срока, в каком отделении Росреестра и т.д.) в контракт.

Земельного участка При передаче земельного участка в поднаем действуют иные правила, чем при субарендном соглашении по нежилым и жилым помещениям. Чтобы передать арендованную землю по субарендной письменной договоренности третьим лицам, не требуется согласия собственника земельного участка.

Достаточно его просто уведомить о запланированном юридическом действии. Данное положение определяется Земельным Кодексом Российской Федерации (ст. 22 п.6). Тем не менее частный предприниматель (физлицо) хотя и обладает фактически правами юрлица, но имеет существенные отличия в бухучете и налоговой составляющей.

Наименование режима Варианты совмещения налоговых режимов Налоги к уплате Действующие ставки Послабления по уплате сборов УСН Организации с ЕНВД; предприниматели с ЕНВД и ПСН Единый налог УСН, налоги на землю, транспорт, торговый сбор; объект налога — доход либо прибыль, сниженная на траты Регионы: от 1 до 6% (УСН Доходы); 5 до 15% (УСН Доходы — расходы) Не платят сборы: НДС, на имущество, НДФЛ (исключение — прибыль от дивидентов) ЕНВД Организации с ОСН, УСН; предприниматели с ОСН, УСН, ПСН Единый вмененный, транспортный, на землю; объект налога — вмененный доход 15% Не надо платить: НДС, На имущество, НДФЛ на вмененный доход ОСН С ЕНВД, ПСН НДФЛ, НДС, транспортный, имущественный, на землю, торговый и др.

Источник: https://buchgalterman.ru/normativy/uchet-subarendy-provodki-zemelnogo-uchastka-nedvizhimogo-imushhestva.html

Бухгалтерский и налоговый учет субаренды

Проводки по субаренде

Участниками поднаема прямо либо косвенно становятся: арендатор, арендодатель, субарендатор. И физлицо, и юрлицо, и ИП вправе участвовать в подобных сделках. Арендодатель — тот, кто отдает в аренду собственное имущество.

Арендатор (он же наниматель) — тот, кто заключил с владельцем имущества договор аренды (имущественного найма) для временного владения либо пользования его имуществом.

Субарендатор (он же поднаниматель) — тот, кто заключил договор субаренды и на его основании получил право пользования имуществом.

Учет имущества, переданного в аренду, у арендодателя (субарендодатель) ведется на субсчете к сч. 01 «ОС» либо сч. 03 («Вложения в материальные ценности»). Учет арендованного имущества у арендатора (субарендатор) осуществляется по ДТ внебалансового сч. 001 «Арендованные ОС».

Если организация (юрлицо) арендует землю, недвижимость, иное имущество для целей своей основной деятельности, то траты учитываются в составе себестоимости услуг, продукции и т. п. При получении прибыли в результате поднаема ее относят на реализационную деятельность (сч. 90.1). Внереализационной прибыль будет при пересдаче имущества по неосновной деятельности.

Траты, понесенные в связи с арендой недвижимости (ремонтные работы, свет и т. д.), причисляют к тратам, снижающим доход. В случае с поднаемом траты делят на связанные с арендуемой площадью и относящиеся к поднаему.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

Учет субаренды обязывает бухгалтерию участников соглашения отображать арендованное имущество, плату за аренду, НДС, уплаченную госпошлину за регистрацию. Применение счетов бухучета зависит от того, является ли аренда отдельным видом деятельности либо нет.

Траты по обычной деятельности отображают, когда арендуемое имущество задействовано в коммерческой деятельности. Прочие траты бухгалтерия фиксирует, когда имущество при аренде задействуют в непроизводственных целях.

Ключевые контировки, используемые в учете поднаемаХарактеристика
ДТ 62 (76), КТ 90.1 (91.1); ДТ 20 (23, 25, 26, 29, 44), КТ 60 (76);ДТ 44, КТ 60 (76);ДТ 91.2, КТ 60 (76);ДТ 76, КТ 51;ДТ 19, КТ 76;ДТ 90.3, КТ 68 субсч. «Платежи по НДС»;ДТ 68, КТ 51;ДТ 20, КТ 68арендная плата за месяц (от субарендатора); арендная плата за месяц в составе трат по имуществу, задействованному по основной деятельности производственной организации (учет арендатора);арендный платеж по имуществу, задействованному в основной деятельности торговой организации;арендный платеж по имуществу, задействованному в непроизводственных целях;плата за пересдачу прежнему арендатору;НДС прежнего арендатора;зачисление НДС (если деятельность облагается НДС);сбор за регистрацию поднаема;плата за госпошлину включена в состав трат

Арендодатель причисляет плату за аренду к прибыли на последнее число месяца в бухгалтерии и налоговом учете. На арендный платеж начисляется НДС, после чего арендатору выставляется счет-фактура. Арендатор плату за аренду причисляет к тратам, а НДС принимает к вычету по предъявляемой счет-фактуре ежемесячно на конец месяца.

При заключении договора субаренды обязательно оформляется акт приема-передачи имущества (составляется по 2 экземпляра). Причем по земельному участку его следует регистрировать, а в отдельных случаях еще и удостоверять у нотариуса. Стороны-участники соглашения также должны предъявить друг другу ряд документов.

Организация арендовала участок земли на 5 лет для своих торговых площадей. Спустя полгода, часть арендованного участка была пересдана в поднаем. Бухгалтерия организации отобразила:

  1. ДТ 76, КТ 51 — отчисление денег в счет платы за участок согласно договору аренды;
  2. ДТ 97, КТ 76 — траты за право аренды причислены к тратам последующих периодов;
  3. ДТ 97, КТ 44 — списание трат последующих периодов (ежемесячно);
  4. ДТ 44, КТ 76 — начисление арендного платежа за месяц;
  5. ДТ 76, КТ 51 — отчисление арендного платежа;
  6. ДТ 62, КТ 91.1 — доход от пересдачи участка земли в поднаем;
  7. ДТ 91.1, 68.02 — учтен НДС;
  8. ДТ 51, КТ 62 — получение денег по договору поднаема.

ООО «Ромашка» арендовало 5 парковочных мест. Из них 3 места было отдано по договору субаренды сотрудникам для личного пользования. Оплату за парковочные места сотрудники производят из своего заработка. Бухгалтерия «Ромашки» зафиксировала:

  1. ДТ 26, КТ 60 — плата за аренду;
  2. ДТ 60, КТ 51 — зачисление денег на счет ООО «Ромашка»;
  3. ДТ 19, КТ 60 — НДС по аренде;
  4. ДТ 68 (НДС), КТ 19 — возмещен НДС;
  5. ДТ 73, ДТ 91.1 — поднаем;
  6. ДТ 70, КТ 73 — удержание денег из заработка сотрудников в счет платежа за поднаем парковочного места;
  7. ДТ 91.1, КТ 68 (НДС) – зачисление НДС по прибыли, полученной в результате поднаема.

Здравствуйте дорогие читатели блога blog-buh . Этот материал, да и сам принцип настройки и расчета земельного налога очень похож на расчет транспортного налога. о котором я писал в прошлой публикации.

Поэтому некоторые моменты я буду описывать покороче, а иногда ссылаться на материал про транспортный налог.

Напомню, что эта статья выходит в рамках серии публикаций про регламентированные операции закрытия месяца в программном продукте 1С Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0.

Земельные участки, которые являются объектом налогообложения рассматриваемого налога, хранятся в составе основных средств в программа 1С Бухгалтерия.

Организация может взять или, наоборот, предоставить в аренду земельный участок. Это значит, что право на использование данного объекта недвижимости временно перейдет к арендатору за оговоренную оплату.

В отличие от помещений, право на аренду земельного участка еще нужно получить. А это выливается в денежные затраты, которые нужно учесть. Эти расходы учитывают на 97 счете.

С 97 счета расходы списывают на счета затрат (20, 26 ,…и т.д.) равномерно, в течение всего срока аренды, который прописывается в договоре.

До года организации имели право создавать резервы в целях равномерного. Анализ бухгалтерской отчетности оценка динамики и структуры актива баланса оценка.

В первой части статьи мы писали о том, какие настройки учетной политики необходимо сделать. Новые поступления в раздел ответы на вопросы от кадры, декларация по налогу на. Бух.

учет (для зачетов и экзаменов, iii курс, i и ii семестр). (по учебнику ю.а.бабаева.).

На основании договора аренды арендодатель передает имущество в пользование арендатору и в его обязанность входит начисление арендной платы.

Организация на УСН приобрело земельный участок с целью перепродажи. За все время владения земельным участком уплачивался земельный налог.

1)Для расчета налога УСН можно ли принять в расход уплаченный земельный налог? 2) При составлении бух.

баланса и формы №2 учитывается ли в расходах? 3)Как правильно оформить бухгалтерские проводки ?

2.Баланс заполняйте на основании остатков по бухгалтерским счетам на отчетную дату.

Один из самых распространенных видов аренды, наряду с арендой земли, — аренда недвижимости: офисных, производственных, торговых помещений и т. п.

Для многих фирм сдача помещений в аренду является основным видом деятельности.

Сейчас мы предлагаем вашему вниманию статью, являющуюся разделом из новой книги серии «Новая бухгалтерия» — «Аренда и лизинг», которую наши подписчики получили вместе с прошлым номером «Дебета-Кредита».

БухУслуги. ру

4) от сдачи имущества в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса

5. Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее — выручка).

Доходы, получаемые организацией от предоставления за плату

Если компания передала в аренду свое имущество, в бухгалтерском учете операция обязательно отражается специальными проводками. Какие же типовые проводки бухгалтера для арендодателя?

В дату передачи имущества в аренду проводятся: ДЕБЕТ 01 субсчет «Основные средства, переданные в аренду» КРЕДИТ 01 субсчет «Основные средства, находящиеся в организации» и указывается, что передано в аренду.

Осталось не так много времени, чтобы навести порядок в учете и исправить допущенные ошибки. В этом вам поможет книга «Годовой отчет-2005» под редакцией Владимира Мещерякова.

Прежде всего перед составлением годового отчета следует провести инвентаризацию имущества фирмы. В результате может быть обнаружена недостача или излишек основных средств, финансовых вложений и других активов.

Владельцы многих земельных участков сдают наделы в так называемую субаренду.

Делается это, как правило, для извлечения дополнительной прибыли с участка, которая получается из разницы арендной платы за землю субарендатора и отчислений, выплачиваемых собственнику надела.

Субарендой называется сложная сделка, при которой арендатор ещё раз сдаёт землю в пользование, уже другому физическому или юридическому лицу, которое в дальнейшем непосредственно пользуется переданным участком.

Заключение договора субаренды земельного участка возлагает на стороны соглашения определённые обязанности и предоставляет им определённые права. При этом все положения договора не должны противоречить основному договору и действующему законодательству.

https://www.youtube.com/watch?v=n1rkL-mJPys

В случае, если в основном договоре прописано, что арендатор не имеет право передавать земельный надел в субаренду, то для того, чтобы заключить соглашение, необходимо переподписание основного документа на новых условиях.

Предлагаем ознакомиться:  Приватизация и регистрация права собственности

Учет субаренды у арендатора, арендодателя, субарендатора

Каждая из названных систем предусматривает отдельный порядок налоговых отчислений и платежей, что следует учитывать при ведении налогового учета субаренды. Это одинаково касается ИП и юрлиц. Тем не менее частный предприниматель (физлицо) хотя и обладает фактически правами юрлица, но имеет существенные отличия в бухучете и налоговой составляющей.

Наименование режимаВарианты совмещения налоговых режимовНалоги к уплатеДействующие ставкиПослабления по уплате сборов
УСНОрганизации с ЕНВД; предприниматели с ЕНВД и ПСНЕдиный налог УСН, налоги на землю, транспорт,торговый сбор;объект налога — доход либо прибыль, сниженная на тратыРегионы: от 1 до 6% (УСН Доходы);5 до 15% (УСН Доходы — расходы)Не платят сборы: на имущество,НДФЛ (исключение — прибыль от дивидентов)
ЕНВДОрганизации с ОСН, УСН; предприниматели с ОСН, УСН, ПСНЕдиный вмененный, транспортный, на землю;объект налога — вмененный доход15%Не надо платить: На имущество,НДФЛ на вмененный доход
ОСНС ЕНВД, ПСННДФЛ, транспортный,имущественный,на землю,торговый и др. в зависимости от объекта налогообложения;объекты налога:имущественные объекты (для предпринимателей — недвижимость),доход от реализацииНДС 0%, 10% и 18%; по прибыли — от 0 до 30%, 20%;по имуществу — 2% (для ИП), 2,2% (организациям),НДФЛ 13% — 30%
ПСНС ОСН, УСН, ЕНВДФиксированная сумма патента, земельный,транспортный;объект налога -потенциальный доход за год6%Не платят: НДС и НДФЛ по деятельности сообразно патенту,товарный,на имущество

На примере ИП и ООО можно подвести итог по ключевым отличиям: патент возможен только для ЧП, при ОСН предприниматель платит подоходный, а ООО — сбор на прибыль.

Причем при калькуляции ущерб предыдущих периодов ЧП не может учесть, а ООО вправе покрыть ущерб за счет дохода текущего года.

Не платит предприниматель налог на имущество, задействованное в коммерческой деятельности, а ООО на ОСН платить обязано.

Источник: https://medwedsk.ru/bukhgalterskiy-nalogovyy-uchet-subarendy/

Учет субаренды у арендатора, арендодателя, субарендатора

Проводки по субаренде

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Арендатор заключил договор аренды помещения с арендодателем (администрация) на торгах. Арендатор сдавал помещение в субаренду нескольким субарендаторам. В настоящее время арендатор досрочно расторг договор аренды с арендодателем.

Может ли арендодатель без торгов перезаключить договор аренды с субарендаторами в пределах оставшегося срока субаренды?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

[2]

Особенности заключения договора субаренды: срок договора

Согласно положениям ст. 608 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ), п раво сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику. Арендодателями могут быть также лица, управомоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду.

В соответствии со п. 2 ст.

615 ГК РФ, арендатор вправе с согласия арендодателя сдавать арендованное имущество в субаренду (поднаем) и передавать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу (перенаем), предоставлять арендованное имущество в безвозмездное пользование, а также отдавать арендные права в залог и вносить их в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных товариществ и обществ или паевого взноса в производственный кооператив, если иное не установлено ГК РФ, другим законом или иными правовыми актами. В указанных случаях, за исключением перенайма, ответственным по договору перед арендодателем остается арендатор.

Договор субаренды не может быть заключен на срок, превышающий срок договора аренды.

Необходимо отметить, что договоры субаренды регулируются теми же правилами, что и договоры аренды, если иное не установлено законом или иными правовыми актами.

В частности, к ним применяются те же требования в отношении формы договора (например, требования государственной регистрации), правила п. 2 ст. 621 ГК, касающиеся возобновления договора аренды на неопределенный срок с учетом правил абз. 2 п. 2 ст.

615 ГК, по смыслу которых срок договора субаренды в любом случае ограничен сроком аренды (См.: п. 19 и 20 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 января 2002 г . N 66 «Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой»).

Вместе с тем, следует учитывать, что само по себе, заключение договора субаренды на срок, превышающий срок договора аренды, не является самостоятельным основанием для признания договора субаренды недействительным (если при этом, договор субаренды отвечает всем необходимым условиям и требованиям законодательства, предъявляемым к таким договорам). Так, недействительность части сделки не влечет недействительности прочих ее частей, если можно предположить, что сделка была бы совершена и без включения недействительной ее части ( ст.180 ГК РФ).

При этом исходя из положений абз.2 п.3 ст.610 , абз.2 п.2 ст.615 ГК РФ, согласно которым, договор субаренды, заключенный на срок, превышающий срок договора аренды, считается заключенным на срок договора аренды , начисление оплаты за субаренду имущества, необходимо производить с момента его заключения, до момента окончания срока действия основного договора аренды.

Приведем конкретной пример из судебной практики.

Общество обратилось в Арбитражный суд области с иском о взыскании с Федерального бюджетного учреждения задолженности по арендной плате в сумме 725 150 руб. по договору субаренды.

Решением суда первой инстанции в удовлетворении исковых требованиях о взыскании арендной платы было отказано.

Свое решение суд мотивировал тем, что договор субаренды, заключенный на срок превышающий действие основного договора аренды, является недействительным в силу ст.

168 ГК РФ, как сделка не соответствующая требованиям закона и иных нормативно-правовых актов, поэтому и арендная плата не подлежит взысканию с ответчика.

Апелляционный суд не согласился с выводом суда первой инстанции, обратив внимание на следующее.

Арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату). Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды ( п.1 ст.614 ГК РФ).

В соответствии со ст.ст. 309 , 310 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов. Односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий не допускаются, за исключением случаев, предусмотренных законом.

Срок действия договора субаренды спорного недвижимого имущества превышает срок действия договора аренды этого имущества.

Вместе с тем, заключение договора субаренды на срок, превышающий срок договора аренды, не является самостоятельным основанием для признания договора субаренды недействительным.

Между тем, факт пользования спорным имуществом, а также наличие задолженности было подтверждено материалами дела и сторонами не оспаривалось.

Таким образом, суд апелляционной инстанции обоснованно пришел к выводу о том, что Субарендатор, пользующийся имуществом по истечении срока действия основного договора аренды подлежит выселению из занимаемых помещений (См.: Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 26 октября 2011 г . N 07АП-8136/11).

Вышеуказанный вывод подтверждается и другим примером из судебной практики.

Так, признавая обоснованным и доказанным размер задолженности по договору субаренды, за период действия основного договора аренды (и отказывая во встречном иске о признании договора субаренды недействительной ничтожной сделкой по мотивам превышения его срока, срока действия основного договора), арбитражный суд обратил внимание на то, что превышение в договоре субаренды сроков, определенных договором аренды, может являться основанием для применения сроков, определенных договором аренды, но не признания сделки недействительной (См.: Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 22 апреля 2013 г . N Ф02-1118/13 по делу N А33-9546/2012).

Если основной договора аренды помещения прекратил свое действие в связи с истечением его срока, то договор субаренды, имеющий производный от него характер также прекращает свое действие. Субарендатор, пользующийся имуществом по истечении срока действия основного договора аренды подлежит выселению из занимаемых помещений (п. 20 Информационного письма Президиума ВАС РФ N 66).

Адвокат Савостьянова ОЛЬГА

Если у Вас возникли вопросы по данной проблеме, звоните по телефону:

znatpravo.ru

1. Передача основного средства (движимого имущества) в субаренду

Читайте так же:  Что такое электронная b2b торговая площадка

1.1. НДС при передаче основного средства (движимого имущества) в субаренду

Сам факт передачи имущества субарендатору не влечет для арендатора никаких налоговых последствий в части налога на прибыль.

При этом в течение всего срока действия договора субаренды арендатор, передавший имущество в субаренду, продолжает учитывать расходы в виде арендной платы, уплачиваемой им по договору аренды арендодателю (пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Внимание! Если арендная плата учитывается арендатором, предоставившим имущество в субаренду, как доход от реализации (ст. 249, п. 4 ст. 250 НК РФ), то арендная плата, уплачиваемая им арендодателю, включается в расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

1.3. Налог на имущество при передаче основного средства (движимого имущества) в субаренду

Источник: https://iandriyanov.ru/uchet-subarendy-u-arendatora-arendodatelya-subarendatora/

Бухгалтерские проводки по операциям аренды

Проводки по субаренде

В период быстро изменяющейся экономической ситуации на рынке многие хозяйствующие субъекты стремятся снизить риски по ведению бизнеса. Одним из способов легко изменить место или вид деятельности, диверсифицировать бизнес, является аренда имущества. Особенности данной услуги, способы отражения в учете и проводки по аренде рассмотрим в статье.

Что арендуем?

Отношения, связанные с возмездным использованием имущества третьих лиц, именуемые арендой, регулируются гл. 34 ГК РФ.

Наряду с общими положениями кодекс устанавливает особенности использования отдельных видов имущества: транспортных средств, зданий, сооружений, финансовой аренды.

Наиболее часто объектами аренды являются помещения под офис, нежилые помещения для производственных нужд, автомобили, оборудование и другие основные средства:

Учет арендуемого имущества и сумм арендной платы необходимо вести у арендодателя и у арендатора. Величина арендной платы – калькуляционная единица, которая зависит от условий договора. В частности, существенными условиями при определении арендной платы могут быть:

  • Кто оплачивает текущие расходы по содержанию имущества;
  • Каков срок аренды и подлежит ли договор государственной регистрации;
  • Предусмотрена ли возможность выкупа объекта аренды;
  • Предусмотрена ли возможность передачи объекта в субаренду;
  • Включает ли аренда транспортного средства услуги экипажа.

Основанием для передачи объекта в аренду является договор и акт приема-передачи арендуемого объекта.

Аренда: отражаем в учете

Отражение в бухгалтерском учете арендных отношений обычно не вызывает затруднений у бухгалтера фирмы, для которой возмездное пользование имуществом третьих лиц носит регулярный характер. Если же договоры аренды для компании – редкий случай, то могут возникнуть вопросы.

Начисление арендной платы — проводки у арендодателя

Договоры по сдаче в аренду могут быть для предприятия основным видом деятельности или единичной сделкой.

В первом случае сбор затрат по обычным видам деятельности проводят на счете 20 (23,25,26,29,44), а выручка отражается на сч.90 «Продажи»:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

ДтКтОписание проводкиДокумент
6290.1Отражена выручка от услуг арендыДоговор, акт приема-передачи, акт оказанных услуг
20 (23,25,26,29,44)02Отражена сумма амортизации по объекту арендыБух.справка
90.220 (23,25,26,29,44)Списаны амортизация и прочие расходы по арендеНакладные поставщиков, акты оказанных услуг и пр., бух.справка
90.368.2Отражен НДС по арендной платеСчет-фактура выданный

Если сдача имущества в аренду – разовая сделка для арендодателя, то сумму арендной платы включают в состав прочих доходов, а расходы по передаче объекта – в прочие расходы:

ДтКтОписание проводкиДокумент
6291.1Отражена выручка от сдачи имущества в арендуДоговор, акт приема-передачи, акт оказанных услуг
91.368.2Начислен НДС с выручкиСчет-фактура выданный
91.202Списаны затраты (амортизация) объекта арендыБух.справка
5162Поступила оплата от арендатораБанковская выписка

Учет имущества, переданного в аренду, при автоматизированном учете удобнее вести у арендодателя на субсчете сч.01 «Основные средства», амортизацию по ним – на отдельном субсчете сч.02.

Начисление арендной платы — проводки у арендатора

Арендатор при получении имущества по акту приема-передачи должен отразить его за балансом следующими проводками:

ДтКтОписаниеДокумент
001Принят объект арендыАкт приема-передачи, договор
20 (23,25,26,29,44)76АНачислена арендная плата проводкаДоговор, акт оказанных услуг
1976АОтражен НДССчет-фактура полученный
68.219Принят к вычету НДС
76А51Оплачена сумма арендыПлатежное поручение
001Объект возвращен арендодателюАкт приема-передачи

Учет имущества, полученного по договору лизинга, ведется аналогично.

Если условиями финансовой аренды предусмотрен последующий выкуп объекта арендатором, то бухгалтер отразит это так:

ДтКтОписаниеДокумент
7651Оплачен выкупной платежДоговор, платежное поручение
0876Оприходован объект ОСДоговор, акт формы ОС-1
1976Отражен НДССчет-фактура полученный
0108Ввод в эксплуатацию объектаПриказ руководителя
6819Принят к вычету НДС

Ремонтируем арендованное имущество

Капитальный ремонт объекта может осуществляться за счет одной из сторон, что обязательно отражается в договоре.

Ремонт за счет арендатора

Затраты по ремонту, связанные с оплатой труда работникам, расходы на запчасти, услуги обслуживающих организаций арендатор вправе отнести на расходы по обычной (основной) деятельности, если арендуемое имущество используется в соответствии с назначением. Сумму, затраченную на ремонт, списывают проводкой: Дт 20 (44) Кт 10 (70,76).

Ремонт за счет арендодателя

Такой вариант используется на практике не часто, сумма расходов отражается арендатором в счет будущих платежей по аренде такой записью: Дт 76 Кт 20 (44).

Текущий ремонт обычно осуществляет арендатор в ходе эксплуатации имущества, относит на расходы по обычным (Дт 20,44) или прочим (Дт 91.2) видам деятельности, что зависит от назначения и способа применения арендуемого объекта.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/buhgalterskie-provodki-po-operatsiyam-arendyi.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.