Счет 09 активный или пассивный

Содержание

09 счет бухгалтерского учета

Счет 09 активный или пассивный

Весьма специфический счет 09 «Отложенные налоговые активы» (ОНА) занимает строку 1180 в первом разделе актива баланса. 09 счет в балансе возникает, если признание доходов/расходов не совпадают в бухгалтерском и налоговом учете компании.

Суммы на нем отражают обязательства компании по уплате налогов, которые возникнут в будущем, но реально образовались в настоящий момент из-за различных подходов к оценке доходов, затрат, обязательств, методов учета активов, применяемых организацией.

Расчет сумм ОНА ведется по отчету о финансовых результатах с применением метода отслеживания обязательств.

Счет 09: как формируется

Ситуации, когда появляются ОНА нередки.

Например, фирмой начислены расходы, но на окончание отчетного периода еще не оплачены полностью или частично, либо сумма начисленных затрат (допустим на амортизацию имущества) в бухгалтерском учете превышает этот показатель в налоговом. Т.е.

в бухучете фиксируется меньшая сумма прибыли, чем в налоговом, что приводит к образованию временных вычитаемых разниц (ВВР). Этот разрыв необходимо учесть, в будущих периодах,  поскольку впоследствии  разницы влияют на расчет налога на прибыль (ННП).

Таким образом, 09 счет бухгалтерского учета – это отражение информации об отложенных на будущее налоговых активах, возникающих при образовании ВВР.

Актуален такой порядок фиксации данных для всех плательщиков налога на прибыль кроме кредитных организаций и представителей малого бизнеса. Аналитический учет ведется по видам ОНА, по которым возникают ВВР.

Исчисляют размер ОНА по формуле: ВВР умножают на ставку ННП.

Счет 09: корреспонденция со счетами

Счет 09 корреспондируется со счетами:

  • 68 «Расчеты по налогам»
  • 99 «Прибыли и убытки»
  • 84 «Нераспределенная прибыль»

По Д/т сч. 09 во взаимодействии с К/т сч. 68 фиксируется ОНА, увеличивающий размер условного расхода/дохода отчетного периода. По К/т сч. 09 в корреспонденции с Д/т сч. 68 – уменьшение или погашение ОНА.

При выбытии объекта имущества, по которому был начислен ОНА, К/т сч. 09 корреспондируется с Д/т сч. 99. Со сч. 84 ОНА взаимодействуют обычно при закрытии сч. 09, если предприятие (например, малое) воспользуется правом не применять ОНА в учетных операциях. В этом случае решение закрепляют в учетной политике.

Счет 09 «Отложенные налоговые активы»: примеры

В 4-м квартале 2017 ОАО «ТОР» поставлены 2 партии метизов на общую сумму 590 000 руб., в т.ч. НДС 90 000 руб. На дату составления отчет оплата произведена лишь за одну партию материалов – в сумме 354 000 руб., в т. ч. НДС 54 000 руб.

Бухгалтером компании расчеты отражены следующими записями:

  • Расходы в бухучете – 500 000 руб. (590 000 – 90 000);
  • Расходы в налоговом учете – 300 000 руб. (354 000 – 54 000);
  • Вычитаемая временная разница – 200 000 руб. (500 000 – 300 000).

Бухгалтерские проводки:

ОперацияСуммаОснованиеД/тК/т
Поступление метизов на склад500 000Тов. накладная1060
НДС90 000Счет-фактура1960
Частично погашена задолженность по поставке материалов354 000Пл. поручение6051
Отражена сумма временной разницы200 000Справка-расчет6060 (ВВР)
Рассчитано увеличение суммы ОНА (200 000 х 0,20)40 000Справка-расчет0968 (расчет ННП)

Итак, ОНА отражены в бухучете проводкой: Д/т 09 (убыток текущего года) К/т 68 (ННП) — 40 000 руб. Упрощая задачу, примем условие об отсутствии других операций компании. Возникает вопрос, как закрыть счет 09.

Проводки по 09 счету в конце года

Для закрытия остатков по д/ту сч. 09 при использовании автоматизированных систем учета поступают следующим образом: счет 09 «Убыток текущего периода (УТП)», отраженный ООО «ТОР» в бухучете, закрывают вручную, перенося стоимость на будущие периоды записью:

  • Д/т 09 (расчеты будущих периодов – РБП)) К/т 09 (УТП) — 40 000 руб.

Эта проводка внутренняя, она не влияет на результаты в Главной книге, но позволяет механизированной учетной системе увидеть эту учтенную разницу, осуществляя закрытие затрат и правильно формировать финансовую отчетность, а в дальнейшем при получении прибыли отразить проводку. Например, (продолжим предыдущий пример) в 1-м квартале 2017 будет сделана запись:

  • Д/т 68 (расчет ННП) К/т 09 (РБП) – 40 000 руб.

Гл. 25 НК РФ (ст. 283) дает право налогоплательщикам переносить полученный в текущем году убыток, на будущее частично или полностью в течение 10 последующих лет. Для списания убытков не стоит дожидаться окончания следующего налогового периода, а провести эту операцию в ближайшем отчетном, если получена прибыль.

Счет 09: проводки по отражению ОНА при полученном убытке. Пример

По итогам 2016 года компанией допущен убыток 180 000 руб., зафиксированный в бухгалтерском учете (Отчет о финансовых результатах) и в налоговом учете (Декларация). В 1-м квартале 2017 года получена прибыль в размере 250 000 руб., во 2-м – прибыль 60 000 руб.

На основе этой информации сделаны проводки по погашению ОНА:

ОперацияСуммаОснованиеД/тК/т
Отражена сумма условного дохода за 2016 (180 000 х 0,20)36 000Справка-расчет6899
Сумма убытка по 2016 г. учтена, как ОНА36 000Справка-расчет0968
Сумма условного дохода, начисленного за 1 кв. 2017 (250 000 х 0,20)50 000Справка-расчет9968
Сумма убытка погашена36 000Справка-расчет6809
Сторно условного ННП, начисленного за 1 кв. 201750 000Справка-расчет9968
Сумма условного дохода, начисленного за 2 кв. 2017 (60 000 х 0,20)12 000Справка-расчет9968
Погашена сумма ОНА с убытка, уменьшающего прибыль к налогообложению12 000Справка-расчет6809

Источник: https://spmag.ru/articles/09-schet-buhgalterskogo-ucheta

Счет 77 бухгалтерского учета «Отложенные налоговые обязательства»

Счет 09 активный или пассивный

77 счет бухгалтерского учета – это один из сложных для работника бухгалтерии счетов, он носит название «Отложенные налоговые обязательства» (ОНО). В статье рассмотрим, как появляются ОНО, какие проводки существуют по счету 77, а также кто может не применять этот счет и как избежать начисления отложенных обязательств.

Изображение для статьи приобретено в фотобанке Shutterstock

Как появляется ОНО

Счет 77 бухгалтерского учета создан для консолидации сведений о присутствии, а также перемещении отложенных обязательств. Он присутствует в учете у компаний, которые платят налог на прибыль.

Порядок учета ОНО описан и законодательно регулируется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», а правила применения самого счета 77 регламентированы планом счетов. ОНО появляются из-за того, что способ начисления доходов фирмы и ее расходов имеет отличия в бухгалтерском и налоговом учете. Отсюда и возникают постоянные или временные разницы.

Постоянные разницы не берутся в расчет суммы к оплате по налогу, поэтому они и носят такое название. Причины их возникновения:

  • невычитаемые расходы по имуществу, приобретенному на безвозмездной основе;
  • перенос на следующие периоды убытка, который не может быть принят к учету в связи с тем, что истек срок давности.

Временные разницы, подлежащие обложению налогом, благодаря которым появляется ОНО, имеют место в таких ситуациях:

  • принятие к учету выручки, полученной при осуществлении основного вида деятельности в течение периода, предусмотренного для отчета, а также доходов от процентов с применением метода начисления для бухучета и кассового метода для налогового;
  • разница в методиках расчета амортизации в бухгалтерском и налоговом учете организации;
  • отличающиеся способы записи в учете процентов, уплаченных по кредитам (займам), в налоговом и бухучете.

Кроме перечисленных, в зависимости от специфики организации могут появляться и другие подобные разницы.

Как формируется счет 77 в бухгалтерском учете

Вычислить ОНО можно по формуле:

ОНО = НВР × С,

где: НВР — временная разница, подлежащая обложению налогом;

С — актуальная налоговая ставка по прибыли.

В конце расчетного периода НВР создают отложенные суммы к уплате. На них стоит увеличить значение налога при дальнейших платежах.

Рассмотрим, как формируется счет 77 в бухучете. По кредиту отражается отложенный налог, приводящий к уменьшению условно принимаемых доходов или расходов в квартале, в котором сдается отчетность, а по дебету — погашение обязательств путем начисления для последующей уплаты налога за тот же период. Счет для отложенных налоговых обязательств – счет пассивный.

Аналитический учет по счету 77 осуществляется по типам активов и обязательств.

Счет 77 – Отложенные налоговые обязательства – участвует в таких проводках:

  • Дт 68 Кт 77 — записывается начисление отложенного налога;
  • Дт 77 Кт 68 — полное или частичное погашение ОНО;
  • Дт 77 Кт 99 — произведено списание ОНО при выбытии средства (объекта), по которому упомянутое обязательство было начислено.

Пример расчета ОНО

В учетной политике ООО «Ромашка» закреплено, что ОС будет признан актив для бухучета стоимостью больше 30 000 руб., а для налогового учета — больше 100 000 руб. В январе 2018 года ООО «Ромашка» ввело в эксплуатацию технику стоимостью 50 000 руб. без НДС. Для бухучета это ОС со СПИ, равным 24 месяца.

Амортизация составит:

50 000 руб. / 24 мес. = 2 083,33 руб. в месяц.

В налоговом учете стоимость техники полностью спишется в затраты. В январе 2018 года образуется налогооблагаемая разница — 50 000 руб. Вычислим ОНО при условии, что ставка налога 20%:

50 000 × 20% = 10 000 руб.

На протяжении всего СПИ ОС каждый месяц погашаем ОНО в сумме:

2083,33 руб. × 20% = 416,67 руб.

Проводки:

  • Дт 01 Кт 08 на сумму 50 000 руб. — оборудование принято к учету;
  • Дт 68 Кт 77 на сумму 10 000 руб. — начисление ОНО.

С февраля 2018 года по январь 2021 года ежемесячно составляются проводки:

  • Дт 20 Кт 02 на сумму 2 083, 33 руб. — начисление амортизации;
  • Дт 77 Кт 68 на сумму 416, 67 руб. — погашение ОНО.

Отражение счета 77 в балансе

При составлении бухгалтерского баланса ОНО записывается по строке 1420 пассива в разделе «Долгосрочные обязательства». ПБУ 18/02 дает выбор способа отражения сальдо в данной строке.

Существуют 2 варианта:

  • Полное отображение. Сальдо счета 77 записывают по строке 1420 в пассив, а сальдо счета 09 «Отложенные налоговые активы» по строке 1180, соответственно, в актив, в раздел «Внеоборотные активы».
  • Сокращенный вариант. При данном способе остаток по кредиту 77 счета надо уменьшить на дебетовый остаток счета 09.

Важно отметить, что отложенный актив не будет переплатой по налогу на прибыль, они идут обособленно друг от друга. Непонимание этого факта может повлечь начисление штрафов и пени.

Особенности учета, связанные со счетом 77

В ПБУ 18/02 также предусмотрена ситуация, когда размер ставки налога на прибыль претерпевает изменения. Тогда все ОНО подлежат пересчету. Поскольку подача корректирующей бухотчетности не предусмотрена законодательно, результат вычислений подлежит отражению в балансе, который организация сдаст в году, следующем за отчетным.

Организации, которым предоставлена возможность не работать с ПБУ 18/02 и не вести учет по счету 77:

  • те, кто не обязан платить налог на прибыль и применяет спецрежимы;
  • относящиеся к малому бизнесу;
  • некоммерческие организации и юрлица, участвующие в проекте «Сколково».

Решение о том, что ПБУ 18/02 не будет использоваться, необходимо отразить в учетной политике предприятия.

***

Если организация не относится к тем, кто может не применять ПБУ 18/02, то стоит упростить ведение учета. Можно сделать вывод, что во избежание появления НВР, а соответственно, и ОНО бухучет необходимо максимально приблизить к налоговому.

Такая возможность есть у компаний, применяющих метод начисления в налоговом учете. Чтобы минимизировать разночтения между налоговым и бухучетом в организации, можно порекомендовать отразить в учетной политике ключевые моменты по начислению амортизации и признанию актива ОС.

Если же все равно придется вести счет 77, стоит изучить данное ПБУ.

***

Еще больше интересной и полезной информации здесь: https://nsovetnik.ru/

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5b1135b9256d5c490fc0d476/5bb24de209eb0100aaf60f96

Активно-пассивные счета, примеры видов активных и пассивных счетов бухгалтерского учета, отличие конечного сальдо на активно пассивных счетах

Счет 09 активный или пассивный

Помимо классических активных и пассивных счетов в бухгалтерском учёте используются так называемые активно-пассивные счета. Многие специалисты испытывают затруднение при работе с этими инструментами, но главное – понять суть происходящего.

  1. Активно пассивные счета примеры
  2. Активные и пассивные счета
  3. Активные и пассивные счета бухгалтерского учета
  4. Виды активно пассивных счетов
  5. К активно-пассивным счетам относятся
  6. Какие счета пассивные, а какие активные
  7. Конечное сальдо активно пассивного счета
  8. Отличие активного счёта от пассивного

Активно-пассивные счета используются преимущественно для работы с расчётными документами.

Если в названии документа есть слово «расчёт», значит перед вами пример корреспонденции активно-пассивного счёта.

Счёт 71 используют преимущественно для расчётов с лицами, которым выдаются средства под отчёт. В эту категорию относят работников предприятия, приобретающих товары или услуги для хозяйственных нужд, а также командировочных сотрудников. Как правило, речь идёт о сравнительно небольших суммах.

После того, как работник компании потратит полученные деньги, он обязан отчитаться перед бухгалтерией. Для этой цели в финансовый отдел сдаются квитанции за проживание в гостинице, авиа, железнодорожные и другие билеты, а также чеки на покупку товаров. Все документы сдаются в виде авансового отчёта.

Активные и пассивные счета

В целом активно-пассивные счета отражают бухгалтерские расчёта не только с отдельными лицами, но и с организациями, по которым ведётся учёт кредиторской и дебиторской задолженности.

Предприятие, которое в своей деятельности использует заёмные или привлеченные средства, формирует за их счёт свою кредиторскую задолженность перед отдельными лицами и организациями. В этой ситуации упомянутые контрагенты выступают в роли кредиторов.

Если отдельные лица или организации должны вернуть компании определённую сумму через заранее оговоренный срок, такая задолженность называется дебиторской.

Активные и пассивные счета бухгалтерского учета

Сложность в определении активно-пассивного счёта во многом надумана.

Любой бухгалтерский документ, в названии которого фигурирует слово «расчёт», как то «расчёты с бюджетом» или «расчёты с персоналом» имеет отношение к активно-пассивным счетам.

С их помощью предприятие фиксирует финансовые результаты своей деятельности (убытки или прибыль), контролирует делопроизводство, отслеживает кредиторскую и дебиторскую задолженность, ведёт учёт расчётов с контрагентами из различных групп.

Виды активно пассивных счетов

Наиболее распространенные среди активно-пассивных счетов:

  • 99 — Прибыли и убытки
  • 91 — Прочие доходы и расходы
  • 90 — Продажи
  • 76 — Расчёты с разными дебиторами и кредиторами
  • 62 — Расчёты с покупателями
  • 60 — Расчёты с поставщиками.

Но как определить, какую функцию в данный момент выполняет счёт – пассивную или активную?

Представьте, что на основании документов зафиксирован факт реализации товара в пользу покупателей. На основании этого события появляется дебиторская задолженность, которую относят в группу активов предприятия.

Возникновение такой задолженности записывают в дебет 62 счёта, а после её погашения сумма перейдёт в кредит.

Если появление актива заносится в дебет, а его уменьшение отображается по кредиту, 62-й демонстрирует признаки активного счёта.

На активно-пассивных счетах отображаются источники формирования активов предприятия (пассивная функция), а также непосредственно активы предприятия, в частности имущество организации (активная функция). У активно-пассивного счёта может быть как одностороннее сальдо, к примеру, только по дебету или только по кредиту, и двустороннее сальдо в обоих направлениях.

Какие счета пассивные, а какие активные

При работе с активными счетами в дебетовой части записываются операции по увеличению актива. В этой же части фиксируется итоговый остаток по выбранному счёту на конец отчётного периода, если такой остаток есть.

Если операция вызвала уменьшение актива, она записывается в кредитовую колонку. В целом активные счета служат для учёта имущества организации, к которому относятся товары, материалы, оборудование и денежные средства.

На пассивных счетах отображаются изменение, движение и состояние источников возникновения средств компании, т.е. учёт всех событий, происходящих на них.

Конечное сальдо активно пассивного счета

Активно-пассивные счета используются бухгалтерами для учета расчетов со сторонними лицами и организациями. Только на таких счетах возможен единовременный учет взаимоотношений с кредитором и дебитором.

Понимание предназначения активно-пассивных счетов значительно упрощает работу с этим бухгалтерским инструментом и переводит его из разряда «сложных и непонятных» в категорию «простых и удобных» методов ведения учета по расчетам с отдельными лицами и организациями в бухгалтерии.

Отличие активного счёта от пассивного

Основное отличие заключается в характере сальдо. На активных счетах помимо имущества компании отражаются ее права требования дебиторскую задолженность, которая числится за определенными физическими или юридическими лицами. Сальдо по активным счетам попадает в колонку баланса «Актив».

Пассивные счета служат для учёта обязательств организации и фиксируют все события, связанные с движением по источникам увеличения или уменьшения имущества предприятия. Сальдо по таким счетам попадает в колонку баланса «Пассив».

Сальдо по активно-пассивным счетам имеет в балансе развернутый вид – по дебету записывается актив, а по кредиту пассив.

Совет от Сравни.ру: Подведем небольшой итог. Активно-пассивные счета фиксируют расчёты нашего предприятия с юридическими и физическими лицами. Если должны нам – это актив, операция записывается по дебету. Если должны мы – это пассив, результат записывается в колонку кредита.

Источник: https://www.Sravni.ru/enciklopediya/info/aktivno-passivnye-scheta/

Счет 09 в бухгалтерском учете: примеры и проводки

Счет 09 активный или пассивный

Счет 09 бухгалтерского учета — это активный счет «Отложенные налоговые активы», служит для отражения отложенных налоговых активов (ОНА). С помощью практических примеров и проводок рассмотрим как используется 09 счет в бухгалтерском учете, также изучим особенности отражения операций по учету отложенных налоговых активов.

Изменение отложенных налоговых активов

Изменение величины ОНА, признанных в бухучете определяют следующим образом: Вычитаемая временная разница * Ставка налога на прибыль, где

ОНА признаются в том отчетном периоде, в котором признанные расходы (доходы) в бухучете и налоговом учете не совпадают.

Причина не совпадения может возникнуть из-за применения разных способов, например:

  • В случае применения разных методов начисления амортизации ОС;
  • Признанный убыток при продаже ОС. В бухучете убыток отражают единовременно, а в налоговом учете отражают убыток в течение определенного времени;
  • Различные способы признания коммерческих расходов в бухучете и в налоговом учете;
  • Если при учете расходов в бухучете применяется метод начисления, а в налоговом учете используется кассовый метод.

Типовые проводки по счету 09 «Отложенные налоговые активы»

Дт Кт проводки
0968Отражает ОНА, который повышает величину условного расхода (дохода) отчетного периода
6809Уменьшение (погашение) ОНА в счет расхода (дохода) отчетного периода
9909Списание начисленного налогового актива при выбытии объекта актива

Примеры операций по 09 счету

Рассмотрим более подробно примеры операций по счету 09 «Отложенные налоговые активы».

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Пример 1. Увеличение отложенных налоговых активов

Допустим, «ВЕСНА» в 1 квартале 2016 года получила материалы от поставщика на сумму 590 000 руб., в т.ч. НДС – 90 000 руб. и в дальнейшем передала их в производство. В 1 квартале 2016 года за материалы перечислила поставщику 295 000 руб., в т.ч. НДС — 45 000 руб.

«ВЕСНА» согласно учетной политике, признает доходы и расходы для целей налогообложения по кассовому методу.  Ставка налога — 20%. Соответственно:

  • В бухучете признанный расход будет равен – 500 000 руб. (590 000 — 90 000);
  • В налоговом учете признанный расход — 250 000 руб. (295 000 — 45 000);
  • Вычитаемая разница — 250 000 руб. (500 000 — 250 000).

«ВЕСНА» во 2 квартале 2016 года, полностью погасила задолженность перед поставщиком. Проводки по начислению и списанию отложенного налогового актива сформированы согласно таблице:

ДтКтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
1060500 000Отражены оприходованные на склад материалыТоварная накладная (ТОРГ-12)
196090 000Учтен НДС по оприходованным на склад материаламСчет фактура полученный
6051295 000Отражена перечисленная часть денег поставщику за материалыБанковская выписка
0968.04.250 000По итогам 1 квартала бухгалтер сделал проводку: на 50 000 руб. увеличена сумма ОНА (250 000 * 20 %)
6051295 000Отражена погашенная задолженность перед поставщиком за материалыБанковская выписка
68.04.20950 000Погашен ОНА
990950 000Списана сумма ОНА

Пример 2. Отложенные налоговые активы при убытке

Допустим, в январе 2017 года «ВЕСНА» продала основное средство. Убыток от продажи ОС равен 180 000 руб. На момент реализации оставшийся срок эксплуатации ОС составил 6 мес.

В бухучете убыток относится на финансовые результаты в январе месяце 2017 года, в налоговом учете убыток равномерно списывается на расходы в течение оставшегося срока эксплуатации ОС (пункт 3 статьи 268 НК РФ). Соответственно, при продаже ОС образовалась вычитаемая разница в сумме 180 000 руб. и сформирован ОНА.

Начиная с февраля 2017 года в налоговом учете «ВЕСНА» следует каждый месяц включать в расходы 6 000 руб.(36 000/6мес).

Проводки по погашению отложенного налогового актива:

ДтКтСумма проводки, руб.Описание проводки
0968.04.236 000Отражена сумма ОНА (180 000 * 20%)
68.04.2091 200Частичное погашение ОНА в феврале (6 000 * 20%)
68.04.2091 200Частичное погашение ОНА в марте (6 000 * 20%)
68.04.2091 200Частичное погашение ОНА в апреле (6 000 * 20%)
68.04.2091 200Частичное погашение ОНА в мае (6 000 * 20%)
68.04.2091 200Частичное погашение ОНА в июне (6 000 * 20%)
090930 000Разница между оборотами (36 000–6 000)

Важно отметить, что разницу между оборотами отражается в строчке 141 ф.2 «Отчет о прибылях и убытках» по итогам года.

В случае, когда кредитовый оборот по счету 09 превышает дебетовый, то показатель стр. 141 будет отрицательным, и вписывается в ф.2 в круглых скобках. При расчете чистой прибыли, бухгалтер учитывает эту сумму со знаком минус.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-09-v-buhgalterskom-uchete-primeryi-i-provodki.html

Активные и пассивные счета: в чем разница и как с ними работать

Счет 09 активный или пассивный

Бухгалтерия Активные и пассивные счета бухучета — это основная группировка счетов по ключевым особенностям. Каждый счет имеет свой классификационный признак. Разберемся, как классифицируются счета бухгалтерского учета НКО и бюджетников.

3 апреля 2019 Евдокимова Наталья

Законодатели определили единый способ систематизации и группирования информации о хозяйственной деятельности российских предприятий и учреждений.

Приказ Минфина № 94н устанавливает Единый план счетов для коммерческих и некоммерческих организаций, а Приказ № 157н — для учреждений бюджетной сферы.

Бухсчета — это особые цифровые и буквенные коды, которые используются для отражения хозяйственных операций в бухучет, а точнее — при составлении бухгалтерских проводок.

Каждый счет имеет свой классификационный признак, который определяется «балансовым» методом. Это означает, что, как и бухгалтерский баланс, все счета разделены на актив и пассив. А некоторые счета могут отражаться и в активе, и в пассиве. Следовательно, все счета подразделяют на активные, пассивные и активно-пассивные счета, таблица для бюджетных организаций содержит около 1000 таких кодов.

Активные счета бухгалтерского учета

Для отражения имущественных, материальных и денежных ценностей в плане счетов предусмотрены специальные активные бухсчета. Простыми словами, активные счета — это счета для учета:

  • имущества компании, как материального, так и нематериального (основные средства, запасы, НМА);
  • сумм денежных средств, как в наличной денежной форме, так и на расчетных банковских вкладах и счетах (в руб., ин. валюте, драгметаллах);
  • производственных затрат, незавершенного производства и полуфабрикатов;
  • финансовых вложений различного характера, причем и краткосрочные, и долгосрочные.

Так как активные счета предназначены для учета имущества и финансов компании, то остатки по таким счетам могут быть только по дебету, то есть иметь положительное значение.

Например, к активным счетам относятся:

  • счет 01 «Основные средства», по которому не может быть минусового сальдо, ведь начальная стоимость объекта ОС не может иметь отрицательное значение;
  • или активный счет 10 «Материально-производственные запасы». Операции по поступлению имущественных и денежных ценностей в учете отражаются дебетовым оборотом, а выбытие — кредитовым;
  • активный счет 50 «Касса», который не может отражать отрицательный остаток наличных денег в кассе.

Конечное дебетовое сальдо по активным счетам следует отражать в активе бухгалтерского баланса, в соответствующих строках отчетной формы.

Пассивные бухсчета

Источники формирования активов предприятия составляют пассивную сторону бухгалтерского баланса. На пассивных счетах отражают:

  • капиталы экономического субъекта (уставный, резервный, добавочный);
  • обязательства, приятые компанией к исполнению;
  • заем, кредит и полученные ссуды;
  • некоторые виды расходов, например амортизационные отчисления;
  • резервные фонды по сомнительным долгам.

Пассивные счета могут иметь только кредитовый остаток на конец отчетного периода, дебетовое сальдо по пассивным счетам говорит о наличии ошибок в ведении бухучета. Увеличение показателей по пассивным счетам оформляют кредитовым оборотом, а уменьшение обязательств, капиталов или списание расходов — операцией по дебету пассивного счета.

В бухгалтерском балансе пассивные счета представляют соответствующий раздел — пассив. Сформированные остатки на конец отчетного года распределяются по соответствующим строкам пассивной стороны бухбаланса, в соответствии с действующими правилами составления бухгалтерской отчетности.

Пример пассивных счетов в НКО

Пассивный счет 02 «Начисленная амортизация» имеет кредитовый остаток по счету. Оборот по дебету счета отражает списание начисленной амортизации при выбытии основного средства.

Следующий пример: пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту пассивного счета отражается начисление заработка. Дебетовый оборот по счету — удержание налога на доходы или осуществление выплат. Отрицательный остаток по счету является объявлением об ошибочной учетной записи.

Смешанные бухсчета

Некоторые бухгалтерские счета могут иметь остатки как по кредиту, так и по дебету. Такие смешанные счета называют активно-пассивные счета бухгалтерского учета. Например, бухсчета, отражающие информацию о расчетах с покупателями или поставщиками.

Следовательно, при отгрузке товара покупателю в учете образуется дебиторская задолженность, а при получении предоплаты от того же покупателя в счет будущих поставок формируется кредиторская задолженность по счету. Ее нельзя скрывать.

Расчеты с поставщиками проводятся по аналогии по счету 60.

Счет 84 «Нераспределенная прибыль, убыток» также считается одновременно активным и пассивным счетом, так как может иметь и кредитовый и дебетовый остаток на конец отчетного периода.

Группировка бухсчетов в таблицах

Запомнить классификационный признак активности бухсчетов довольно сложно, тем более в бюджетном учете. Однако правильность определения этого признака по счету играет ключевую роль при составлении проводок. Чтобы избежать ошибок, предлагаем актуальные таблицы для бюджетников и некоммерческих организаций:

Таблица активных и пассивных счетов бухгалтерского учета для учреждений бюджетной сферы:

Скачать

Таблица счетов для НКО:

Тип или признак бухсчетаНомер БСЧ по приказу Минфин №94нХарактеристика
А01Основные средства
П02Начисленная амортизация ОС
А04Объекты НМА
П05Амортизация начисленная по объектам НМА
А08Вложения во внеоборотные активы
А10Материалы, сырье, топливо и прочее
А19НДС
А20, 21, 23, 25, 26, 28, 29Затратные счета – основное производство, полуфабрикаты от производств, вспомогательное производство (цеха), общепроизводственные (ОПР) и общехозяйственные (ОХР) затраты, брак производства, обслуживающее производство (хозяйство)
АП40Выпуск продукции
А41Товары
А43Готовая продукция
А44Коммерческие затраты, расходы на продажи
А45Отгруженная продукция
А50, 51, 52, 55, 57, 58Счета денежных средств (финансовые активы) – касса, расчсчет, валютсчет, спецсчета, переводы в пути, финвложения
АП60, 62, 68, 69, 71, 76, 73, 75, 79Счета по расчетам – с поставщиками, с покупателями, с бюджетом по налогам и страховым взносам, с внебюджетными фондами, с подотчетными лицами, с дебиторами/кредиторами, с сотрудниками по другим операциям, с учредителями и акционерами, внутренние хозяйственные расчеты
П70, 66, 67, 63Счета по расчетам с персоналом экономического субъекта, по кредитам и займам (не зависимо от срока), по созданным резервам, в части сомнительных долгов
П80, 83, 82Счета капиталов/резервов – уставный, добавочный, резервный
АП84Нераспределенная прибыль
АП90Продажи
АП91Доходы и расходы прочие
А94Недостачи
АП99Прибыли/убытки

Скачать

Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ

Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/aktivnye-i-passivnye-scheta-v-chem-raznitsa-i-kak-s-nimi-rabotat

Активные и пассивные счета бухгалтерского учёта

Счет 09 активный или пассивный

Перед началом чтения этой статьи, мы рекомендуем обязательно познакомиться с понятием бухгалтерского баланса, поскольку часть важной информации уже рассмотрена ранее. Здесь же мы более подробно рассмотрим что такое активные и пассивные счета в бухгалтерии и в чём между ними заключается основная разница.

Поскольку бухгалтерский учёт на бумаге уже почти никто не ведёт, то все примеры будем рассматривать в программе 1С:Бухгалтерия восьмой версии, так как именно с ней Вам придётся иметь дело на практике.

Чтобы Вам было удобнее, рекомендуем сразу открыть план счетов. Если программа 1С:Бухгалтерия у Вас на компьютере не установлена, Вы можете установить учебную версию или воспользоваться онлайн-демо на сайте компании 1С.

Активные и пассивные счета бухучёта

Все счёта бухгалтерского учёта делятся на три большие группы: активные, пассивные и активно-пассивные. Речь здесь идёт именно о «номерных» счётах в плане счетов, вопрос субконто здесь совершенно ни при чем! Каждый тип счёта обозначается буквой. В списке ниже указаны обозначения, применяемые в программе 1С:

  • «А»: активный счёт;
  • «П»: пассивный счёт;
  • «АП»: активно-пассивный счёт;

Последнюю группу мы пока трогать не будем, а посмотрим прежде всего на только активные и только пассивные бухгалтерские счёта. Начнём с активных, так как с ними обычно проще всего, как показывает наша практика проведения обучающих онлайн курсов по программе 1С:Бухгалтерия.

Записавшись на индивидуальный онлайн курс, Вы сможете изучать программу 1С:Бухгалтерия по своему собственному расписанию. С учебным планом Вы можете ознакомиться по ссылке выше.

Пассивные счета бухгалтерского учета

На этих счетах учитываются различные виды задолженностей компании. Приведём общие примеры для иллюстрации принципа отнесения счетов к пассивным:

  • Задолженность по начисленной, но ещё не выплаченной зарплате работникам;
  • Долги по начисленным, но не оплаченным налогам и сборам;
  • Кредиты в банках;
  • Авансы, полученные от покупателей за товары, продукцию или услуги;

Примеров, конечно, здесь тоже можно привести больше. Мы рассмотрим часто используемый субсчёт 62.02, на котором учитываются авансы, полученные компанией от покупателей и заказчиков. На скриншоте ниже Вы можете видеть, что это типичный пассивный счёт в бухгалтерии.

Из показанного примера следует, что кредиторская задолженность — это вид пассивов компании.

Итого, в пассивы включается вся задолженность организации перед кем-либо. Посмотрите дополнительные примеры в 1С:Бухгалтерии самостоятельно.

Что такое активно-пассивный счёт

Активно-пассивные счета бухгалтерского учёта в 1С:Бухгалтерии обозначаются буквами «АП». На них могут учитываться как активы компании, так и пассивы. В компьютерных бухгалтерских программах активно-пассивные счета обычно разделяются на субсчета, в чём Вы можете убедиться, посмотрев на приведённые выше два скриншота.

https://www.youtube.com/watch?v=yNnPc8YCEoI

Обратите внимание, что сам активно-пассивный счёт является группой и в проводках не используется.

Тем не менее, общая сумма всех субсчетов аккумулируется на счёте-группе и может быть при желании просмотрена при помощи внутренних отчётов, например Вы можете воспользоваться отчётом «Анализ счёта» или «Оборотно-сальдовая ведомость по счёту». Информацию по использованию внутренних отчётов Вы можете посмотреть в других статьях на нашем сайте.

Источник: https://artemvm.info/information/uchebnye-stati/buhgalteriya/aktivnye-i-passivnye-scheta-buxgalterskogo-uchyota/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.