Выписка из учетной политики о раздельном учете ндс образец

Содержание

Учетная политика по НДС

Выписка из учетной политики о раздельном учете ндс образец

По общему правилу суммы НДС, предъявленные при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, принимаются к вычету. Однако есть и исключения. Так, в соответствии с п. 2 ст. 170 НК РФ суммы НДС учитываются в стоимости товаров (работ, услуг) в следующих случаях:

— при использовании товаров (работ, услуг) в операциях, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ;

— при использовании товаров (работ, услуг) в операциях, местом реализации которых не является территория РФ (ст. ст. 147, 148 НК РФ);

— в случаях приобретения товаров (работ, услуг) лицами, не являющимися плательщиками НДС или освобожденными от его уплаты согласно ст. 145 НК РФ;

— при использовании товаров (работ, услуг) в операциях, не являющихся объектами налогообложения на основании п. 2 ст. 146 НК РФ.

Кроме того, не облагаются НДС (не признаются реализацией) операции, поименованные в п. 3 ст. 39 НК РФ (пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Налогоплательщикам следует также обратить внимание: ст.

167 НК РФ разрешает налогоплательщику в случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых превышает шесть месяцев (по Перечню, определенному Правительством РФ), принимать момент определения налоговой базы как день отгрузки (передачи) указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг). Данное право можно применять только в случае, если ведется раздельный учет осуществленных операций и сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, используемым в рамках длительного производственного цикла и других операций.

Напомним, что согласно п. 5 ст. 149 НК РФ операции, не подлежащие налогообложению, подразделяются на операции:

— освобождаемые от НДС в обязательном порядке (п. п. 1, 2 ст. 149 НК РФ);

— от льготы которых налогоплательщик может отказаться (п. 3 ст. 149 НК РФ).

Обратите внимание: п. 4 ст. 149 НК РФ обязывает налогоплательщиков вести раздельный учет операций, облагаемых НДС и освобожденных от налогообложения.

Кроме того, раздельный учет должны вести и налогоплательщики, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход по определенным видам деятельности (абз. 6 п. 4 ст. 170 НК РФ).

При этом порядок раздельного учета следует отразить в Учетной политике компании.

Раздельный учет

Во всех случаях, когда налогоплательщик наряду с облагаемой НДС деятельностью совершает необлагаемые операции, он обязан вести их раздельный учет. Согласно п. 4 ст. 170 НК РФ суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав таким налогоплательщикам:

— учитываются в стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, используемых для осуществления операций, не облагаемых НДС;

— принимаются к вычету в соответствии со ст. 172 НК РФ по товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым для осуществления операций, облагаемых НДС;

— принимаются к вычету либо учитываются в стоимости товаров в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), — по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемым налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.

Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отраженных за налоговый период.

Необходимо напомнить, что налогоплательщики, не соблюдающие требования о ведении раздельного учета, лишаются права принять к вычету суммы НДС, а также включать данные суммы в расходы в целях исчисления налога на прибыль.

Из вышеизложенного следует, что сумму «входного» НДС нужно распределять в пропорции, базой для которой является стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Переход права собственности в данном случае значения не имеет.

Рассчитывать базу следует за тот налоговый период, в котором были приобретены имущество (работы, услуги), имущественные права, предназначенные для облагаемых и необлагаемых операций.

Налоговый период

Источник: https://velereya.ru/uchetnaya-politika-po-nds/

1. Раздельный налоговый учет НДС – о чем говорит НК?

Давайте посмотрим, что нам говорит законодательство.

Организации обязаны вести раздельный учет НДС по приобретенным товарам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций (п.4 ст.170 НК РФ).

В общем-то, на этом и все. Как раз к ситуации сочетания облагаемых и необлагаемых операций относится совмещение ОСНО и ЕНВД, об этом мы говорили в прошлой статье.

Законодательство не содержит норм, обязывающих налогоплательщиков вести раздельный налоговый учет «входного» НДС при осуществлении операций, облагаемых НДС по разным ставкам (0% и 18% или 0% и 10%). Но обособленный порядок принятия к вычету «входного» НДС по операциям, облагаемым по нулевой ставке, на практике приводит к необходимости ведения раздельного учета.

Поскольку методика распределения НДС при экспорте не регламентируется ни одним нормативным актом, компания обязана закрепить методику ведения раздельного учета НДС в учетной политике. В противном случае налоговые органы могут признать ваш учет недействительным. И, следовательно, вполне могут пересчитать все суммы по НДС.

2. Когда необходимо распределение НДС при экспорте

Для чего нужен раздельный учет «входного» НДС при экспорте? Его задача — рассчитать «входной» НДС, который приходится на экспортные операции. Принимать его к вычету можно только после подтверждения ставки 0%. А остальную часть мы можем спокойно принимать к вычету в текущем налоговом периоде.

Отметим, что знаменитое правило о 5% общей величины совокупных затрат, когда нам дается право не вести раздельный учет, при отгрузке товаров на экспорт не действует.

Поэтому распределение НДС при экспорте товаров остается одной из неприятных обязанностей организации. Но, к счастью, благодаря изменениям 2016 года, это относится не ко всем компаниям.

С 01.07.2016 года раздельный учет «входного» НДС при экспорте касается только экспортеров сырьевых товаров. К сырьевым товарам относятся:
  1. минеральные продукты;
  2. продукция химической промышленности;
  3. древесина и изделия из нее;
  4. древесный уголь;
  5. жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни;
  6. драгоценные металлы,недрагоценные металлы и изделия из них;

Компании, реализующие на экспорт несырьевые товары, раздельный учет товаров по НДС не ведут. К несырьевым товарам относятся все остальные товары, кроме вышеперечисленных.

Так что, коллеги, реализующие на экспорт несырьевые товары, можете выдохнуть. С 01.07.

2016 вы освобождаетесь от ведения раздельного учета товаров по НДС, но только по товаром, приобретенным для продажи на экспорт после 01.07.2016 г.

Источник: https://zullus.ru/uchetnaya-politika-po-nds/

Выписка из учетной политики о раздельном учете ндс образец

Выписка из учетной политики о раздельном учете ндс образец

Раздельный учет НДС помогает определить сумму вычета по активам, применяемым одновременно в облагаемых и необлагаемых операциях. В статье – все подробности, пошаговый алгоритм, бесплатные справочники и полезные ссылки.

Полный доступ на месяц! — Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки «Системы Главбух».

Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).

Вопрос о раздельном учете сумм НДС возникает, если в течение отчетного квартала в деятельности фирмы присутствовали и облагаемые, и необлагаемые операции.

По правилам Налогового кодекса, если объект используют в облагаемой операции, то «входной» платеж с его стоимости ставят к вычету. Примером является перепродажа товаров, не льготируемых по налогу, на территории России.

Если же материальный или нематериальный объект задействуется в необлагаемой операции, то сумма «входного» платежа относится на его стоимость и формирует расходы, учитываемые при налогообложении. Примером необлагаемой операции является продажа в России товаров, указанных в пункте 2 ст.

149 НК РФ – например, линз, корректирующих зрение, или иных товаров, указанных в Перечне из постановления от 30.09.2015 г. № 1042.

Вести учет НДС правильно помогут справочники, которые можно скачать:

Если в отчетном квартале фирма совершала и облагаемые, и необлагаемые операции – например, продавала облагаемые и необлагаемые товары, то может получиться, что определенные объекты – например, помещения — в течение квартала задействуются как в облагаемых, так и в необлагаемых сделках. Чаще всего так происходит с общехозяйственными расходами, в том числе с:

затратами на уборку, охрану, пожарную безопасность;

закупаемыми услугами информационного и консультационного характера для ведения бизнеса.

В подобных случаях вопрос о раздельном учете сумм НДС возникает в связи с тем, что Налоговый кодекс предписывает уточнять сумму платежа, которую можно заявить к вычету по имуществу и иным активам, задействованным в двух видах операций.

Далее в статье – подробно:

об облагаемых и необлагаемых операциях;

о правиле пяти процентов;

о том, нужно ли вести раздельный учет НДС;

о том, как вести раздельный учет НДС.

Другие справочники по раздельному учету НДС

Ознакомившись с раздельным учетом операций НДС, не забудьте посмотреть следующие образцы документов, они помогут в работе:

Декларация по НДС – онлайн

Итоговая сумма вычета уменьшает начисленный налог и формирует показатели декларации.

В связи с совершенствованием и автоматизацией российской системы администрирования налогов все чаще отчитываться по ним фирмам и предпринимателям приходится в электронной форме. Бумажная отчетность медленно, но верно уходит в прошлое.

И в первую очередь это касается деклараций по налогу с добавленной стоимости. Уже сейчас фирмы и предприниматели, работающие на общем налоговом режиме, обязаны сдавать по нему электронную отчетность.

Читать еще:  Закон об осаго 2018 с изменениями от мая 2018

Плюсом такой отчетности является возможность быстро и эффективно проверить ее перед отправлением в налоговую инспекцию по той же методике, по которой ее будут тестировать проверяющие. Это избавляет от многих проблем, так как позволяет:

отчитаться с первого раза;

получить положительное подтверждение от инспекции;

забыть про «уточненки», пени и штрафы.

Вот почему рекомендуется заполнять и проверять электронные декларации автоматически – в программе БухСофт.

Заполняйте декларацию по НДС в программе БухСофт. Она использует актуальную форму с учетом последних изменений законодательства. Документ можно составить как в электронном, так и в бумажном виде для печати. Перед отправкой в налоговую декларация тестируется всеми проверочными программами ФНС.

Нужно ли вести раздельный учет НДС

Нужно ли вести раздельный учет НДС, зависит от того, какую деятельность ведет фирма с точки зрения налогообложения добавленной стоимости. По действующим правилам все возможные сделки для целей взимания налога подразделяются на три группы.

  1. Облагаемые – в первую очередь реализация, отгрузка.
  2. Не квалифицируемые в качестве объекта обложения.
  3. Освобожденные от обложения.

Реализация – это переход права собственности на материальный объект, услугу или работу.

На вопрос о том, нужно ли вести раздельный учет НДС, ответ дает Налоговый кодекс. Он вменяет такую обязанность, если в течение квартала были совершены и необлагаемые, и облагаемые операции.

Поэтому, прежде чем приступать к раздельному учету, важно идентифицировать, какую деятельность ведет фирма с точки зрения ее обложения налогом с добавленной стоимости, и совершает ли она необлагаемые сделки.

Какие сделки считаются облагаемыми

Облагаемыми считаются операции, при совершении которых фирма должна начислить налог с добавочной стоимости к уплате в бюджет. Иными словами, при совершении таких сделок у нее возникает объект обложения – чаще всего отгрузка имущества или исполнение работ либо услуг.

Сделка облагается налогом, если формируется объект обложения.

Однако Налоговый кодекс предусматривает и иные объекты обложения налогом с добавленной стоимости. Подробнее о таких сделках – в таблице 1.

Таблица 1. Какие сделки подпадают под налогообложение

Условия для налогообложения

Имущество отгружено в России

Работы исполнены в России

Услуги оказаны в России

Исполнение строительно-монтажных работ

Работы произведены в собственных интересах фирмы

Ввоз имущества в Россию

Расходование имущества, работ, услуг в своих интересах

Расходы в виде стоимости такого имущества, работ, услуг не учитываются при расчете налога с прибыли

Раздельный учет НДС при наличии операций, подпадающих под налогообложение, вести не нужно, если наряду с ними в отчетном квартале не совершались необлагаемые сделки. В таком случае «входной» платеж, предъявленный контрагентами, можно полностью заявить к вычету. Главное, чтобы были выполнены следующие обязательные требования для подобного вычета:

  1. Налог предъявлен контрагентом.
  2. Покупку предполагается использовать в деятельности, с которой платится налог.
  3. Покупка отражена в учете.
  4. От контрагента поступил правильно составленный счет-фактура.

Какие сделки не считаются объектом обложения

Если объект обложения в результате исполнения сделки не формируется, то начислять налог не нужно. Ведь обязательным условием для перечисления любого налога считается наличие объекта обложения. Тогда для расчета суммы налогового платежа берется налоговая база за установленный период, к которой применяется определенная ставка платежа с учетом особенностей его исчисления.

Подробно о том, какие сделки чаще всего не формируют объект обложения – в таблице 2.

Таблица 2. Какие сделки – не объект обложения

Условия отсутствия объекта обложения

Передача активов при реорганизации

К правопреемнику фирмы переходят:

права имущественного характера

Передача активов некоммерческим структурам

  1. Активы нужны для уставных целей непредпринимательского характера
  • Активы формируют или пополняют целевой капитал
  • Инвестиции имущественного характера

    Передается имущество в оплату:

    доли владения в уставном капитале ООО;

    доли участия в совместной деятельности в форме товарищества;

    паев паевого инвестфонда

    Передача активов для сотрудничества с государством

    • права имущественного характера.государственно- или муниципально-частном партнерствеПередача имущества общества или товарищества его участникам
      • при выходе участника из общества;при ликвидации общества либо товарищества.
      1. Не облагается НДС цена передачи имущества в пределах суммы изначального взноса участника

      Передача имущества участникам товарищества

      при выделении доли участника;

      при разделе имущества

      Конфискация имущественных объектов

      Получателем имущества выступает государство

      Передача государству недвижимости на бесплатной основе

      социально-культурные или жилищно-коммунальные постройки (жилье, детские сады, клубы, санатории и т.д.);

      линейные объекты (дороги, газове или электросети);

      Предоставление основных средств государству бесплатно

      Получателями могут быть:

      органы местного самоуправления;

      Реализация участков земли или их долей

      Реализация при банкротстве имущества банкротов и прав имущественного характера

      Передача недвижимости в казну государства бесплатно

      Передача государству имущества бесплатно

      Имущество предназначено для научных мероприятий в Антарктике

      Источник: https://ps-62.ru/grazhdanskoe-pravo/vypiska-iz-uchetnoj-politiki-o-razdelnom-uchete-nds-obrazets.html

      Выписка из учетной политики

      Выписка из учетной политики о раздельном учете ндс образец

      Выписка из учетной политики — документ, с оформлением которого приходится сталкиваться практически всем организациям и предпринимателям.

      Основные свойства выписки:

      • краткость — возможность представить информацию по отдельному узкоспециализированному вопросу в виде выдержки из общего объемного текста учетной политики;
      • конфиденциальность — выписка позволяет отразить только запрашиваемую информацию без раскрытия полного текста учетной политики;
      • статус официального документа — выписка из учетной политики, оформленная с соблюдением основных требований (о них расскажем в следующем разделе), является равноправным документом наряду с оригиналами документов или их заверенными копиями.

      По назначению выписки из учетной политики можно разделить на 2 большие группы:

      • для внутренних целей компании;
      • для предоставления информации по запросам внешних пользователей.

      Выписки каждой группы решают свои специфические задачи:

      • «Внутренние» выписки обычно оформляются для наглядного представления информации из определенного раздела учетной политики — например, график документооборота в форме официальной выписки из учетной политики размещается на рабочих местах непосредственных исполнителей.

      Как может выглядеть график документооборота, см. в материале «Приложения к учетной политике — образец».

      • «Внешние» выписки обосновывают применение хозяйствующим субъектом конкретных учетно-отчетных приемов и способов (например, по запросу налоговиков оформляется выписка из учетной политики о применяемой методике раздельного учета при совмещении налоговых режимов).

      Как может выглядеть раздел учетной политики, который в форме выписки могут запросить налоговики, см. в материале «Порядок раздельного учета при УСН и ЕНВД».

      Требования к оформлению выписки из учетной политики

      Официального порядка оформления выписки из учетной политики не существует, поэтому в этом вопросе необходимо исходить из существующих норм и стандартов, устанавливающих общие требования к выпискам из документов.

      Исходя из терминологии, закрепленной в ГОСТ Р 7.0.8-2013 СИБИД. «Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения», выписка та представляет собой копию части документа, заверенную в установленном порядке.

      Таким образом, чтобы выписка из учетной политики соответствовала определению официальной документальной выписки, она должна отвечать следующим требованиям:

      • аутентичности — текст выписки должен полностью соответствовать исходному тексту учетной политики (ее выписываемой части);
      • достоверности — отражать фактически применяемые организацией учетные методы и способы;
      • иметь официальный характер — созданная должностным лицом организации выписка оформлена и заверена в установленном порядке.

      Печать на выписке из учетной политики должна присутствовать обязательно, если в уставе компании есть указание на ее использование.

      «Внутреннюю» выписку из учетной политики можно заверить любой печатью организации (печатью отдела кадров, бухгалтерии и др.) — какую печать использовать в таком случае, можно прописать во внутрифирменном акте, посвященном порядку оформления документации.

      Для «внешних» выписок используется печать организации для официальных документов, или печать не проставляется совсем, если от ее применения организация отказалась и в ее уставе есть на это указание (закон от 06.04.2015 № 82-ФЗ).

      О правилах проставления печати на документах узнайте из материала .

      Как может выглядеть образец выписки из учетной политики, расскажем в следующем разделе.

      Как выглядит образец выписки из учетной политики

      Рассмотрим на примере оформление выписки из учетной политики.

      ООО «Комфорт» получило из ИФНС требование о представлении документов, в числе которых запрашивалась выписка из учетной политики, обосновывающая применение фирмой в качестве первичного учетного документа самостоятельно разработанной формы акта приема-передачи оказанных услуг.

      Выписку поручено оформить главному бухгалтеру, который составил ее по следующему алгоритму:

      • выписка оформляется на фирменном бланке ООО «Комфорт»;
      • в заголовке располагается наименование выписки и ссылка на реквизиты приказа, утверждающего учетную политику;
      • выписываемая часть текста учетной политики на 100% идентична оригиналу;
      • имеющаяся в выписке ссылка на приложение № 3 к учетной политике требует дополнительной выписки (уже из данного приложения) — выписка из приложения следует за основным текстом выписки;
      • завершает документ фраза «Выписка верна», проставляются подписи руководителя и главбуха с указанием даты оформления выписки.

      Образец выписки из учетной политики вы можете увидеть на нашем сайте.

      Итоги

      Официальных требований к оформлению выписки из учетной политики не существует. Обычно выписку составляют на фирменном бланке организации, в наименовании приводится ссылка на приказ об утверждении учетной политики, а выписываемый текст должен полностью соответствовать оригиналу. Заверяется выписка руководителем и главбухом.

      Суммы входного НДС по активам, приобретенным для деятельности, освобожденной от налогообложения, включаются в стоимость активов (учитываются на соответствующих счетах по субсчету «Деятельность, освобожденная от налогообложения») без отражения на счете 19. 4.1.4.

      Суммы входного НДС по активам, приобретенным для деятельности, облагаемой НДС, и учтенным на соответствующих счетах по субсчету «Деятельность, облагаемая НДС», отражаются на счете 19 субсчет «НДС к вычету». 4.1.5.

      Суммы входного НДС по активам, приобретенным для деятельности, облагаемой НДС, и для деятельности, освобожденной от налогообложения, отражаются на счете 19 субсчет «НДС к распределению». 4.1.6.

      По итогам квартала входные суммы НДС, отраженные на счете 19 субсчет «НДС к распределению», распределяются следующим образом: 4.1.6.1.

      Раздельный учет по ндс. примеры

      Причем необходимо разделять данные на этом субсчете по каждому поступившему внеоборотному объекту.Если объекты, по которым добавленный налог был учтен на субсчете О, впоследствии были использованы в необлагаемых операциях, то НДС по ним следует списать в расходы компании.

      Алгоритмы расчета НДС при раздельном учете Разделение НДС на субсчете О/Н По тому НДС, который собран на субсчете О/Н, следует произвести расчет той доли добавленного налога, которая приходится на облагаемые операции, и направить его к вычету. Остаток на данном субсчете включается в стоимость поступлений.
      Выполнить такое разделение нужно в конце квартала.

      Для выделения части налоги по облагаемой деятельности нужно посчитать выручку за квартал, полученную от деятельности с НДС.

      ВниманиеНК РФ).4.1. Раздельный учет операций, облагаемых НДС, и операций, освобожденных отналогообложения 4.1.2. Раздельный учет выручки и расходов по операциям, облагаемым НДС, и операциям, освобожденным от налогообложения, ведется на счетах 90 и 91. Для обеспечения раздельного учета к указанным счетам открываются субсчета:

      • «Операции, облагаемые НДС»;
      • «Операции, освобожденные от налогообложения»;
      • «Операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов».

      4.1.2. К счету 19 открываются субсчета:

      • «НДС, вычет которого отложен до момента определения налоговой базы по ставке 0 процентов».

      Выписка из учетной политики о раздельном учете ндс образец

      Термины и определения», выписка та представляет собой копию части документа, заверенную в установленном порядке. Таким образом, чтобы выписка из учетной политики соответствовала определению официальной документальной выписки, она должна отвечать следующим требованиям:

      • аутентичности — текст выписки должен полностью соответствовать исходному тексту учетной политики (ее выписываемой части);
      • достоверности — отражать фактически применяемые организацией учетные методы и способы;
      • иметь официальный характер — созданная должностным лицом организации выписка оформлена и заверена в установленном порядке.

      Печать на выписке из учетной политики должна присутствовать обязательно, если в уставе компании есть указание на ее использование.

      ИнфоСледует воспользоваться формулой: Доля выручки = (выручка + прочие доходы по облагаемой деятельности) / (выручка + прочие доходы по всем операциям) * 100%. В данную формулу суммы ставятся по итогам квартала, НДС в этих суммах не учитывается.

      Далее определяется часть НДС, собранного под дебету субсчет О/Н, соответствующая рассчитанной доле выручки.Для этого применяется следующая формула: НДС = сальдо 19-го счета * доля выручки от облагаемых операций. Полученное значение налога можно направить к возмещению.

      Оставшаяся часть налога на данном субсчете списывается в расходы на счет 26 или 25 для производственных компаний или на счет 44 для торговых.

      Разделение НДС на субсчете О/Н-ОС НДС по объектам ОС и активам нематериального характера учитывается отдельно, так как в отношении каждого такого актива рассчитывать долю налога, подлежащую возмещению или отнесению к расходам, можно по-разному.

      Учетная политика: раздельный учет НДС

      Если организация, помимо операций, облагаемых НДС, осуществляет операции, не подлежащие налогообложению (либо освобожденные от налогообложения), необходимо прописать в учетной политике порядок их раздельного учета (п.4 ст.149, абз.5 п.4 ст.170 НК РФ).

      Несколько слов о том, зачем нужен раздельный учет. Раздельный учет НДС необходим, чтобы правильно рассчитать сумму НДС к уплате в бюджет.

      НЕОБХОДИМО ФОРМИРОВАНИЕ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ? ОБРАЩАЙТЕСЬ В ROSCO!

      Для правильного распределения сумм «входного» НДС между различными видами деятельности организация ведет раздельный учет:

      • операций, облагаемых НДС;
      • операций, освобожденных от налогообложения (включая операции, которые не являются объектом обложения НДС) в соответствии со ст.146 и 149 НК РФ.

      Источник: https://ecoafisha.ru/vypiska-iz-uchetnoj-politiki/

      Настройка учетной политики по НУ в 1С: НДС

      Выписка из учетной политики о раздельном учете ндс образец

      При формировании учетной политики по налоговому учету особое место занимает учетная политика по НДС. Рассмотрим подробнее:

      • где и как задается учетная политика по НДС в 1С;
      • как задать настройки организациям, освобожденным от НДС;
      • как запустить механизм раздельного учета;
      • как настроить отгрузку без перехода права собственности;
      • какие в 1С существуют варианты регистрации авансовых счетов-фактур.

      Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

      Учетная политика по НДС

      Учетная политика по НДС задается на вкладке НДС в разделе Главное – Настройки – Налоги и отчеты – вкладка НДС.

      Данная вкладка доступна для редактирования только, если Система налогообложения организации — Общая.

      В настройках учетной политики по НДС необходимо определить:

      • освобождается ли организация от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 (145.1) НК РФ;
      • ведется ли раздельный учет входящего НДС;
      • необходимо ли начислять НДС в момент отгрузки, не дожидаясь перехода права собственности;
      • порядок регистрации счетов-фактур на аванс.

      Разберемся, как установить в 1С ту или иную настройку, на что она влияет и как отразится это в программе.

      Изучить подробнее Конструктор учетной политики по НДС

      Освобождение от уплаты НДС

      Если организация попадает под освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ или 145.1 НК РФ, то необходимо установить флажок Организация освобождена от уплаты НДС.

      Если такой флажок включен, то при оформлении документов реализации автоматически устанавливается:

      Освобожденные от уплаты НДС обязаны оформлять первичные документы и выставлять счета-фактуры с надписью «Без НДС» (п. 5 ст. 168 НК РФ). PDF

      Счета-фактуры необходимо регистрировать в книге продаж в общеустановленном порядке. При этом права на вычет НДС у освобожденных отсутствует, поэтому они могут не вести книгу покупок (Письмо ФНС РФ от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7895@).

      Декларацию по НДС в этом случае представлять не нужно, если освобожденное лицо не является налоговым агентом по НДС.

      Раздельный учет входящего НДС

      Для возможности ведения раздельного учета входящего НДС в программе необходимо установить флажок Ведется раздельный учет входящего НДС.

      Раздельный учет нужно вести, если в налоговом периоде присутствует как доход (реализация), облагаемый НДС (18% или 10%), так и не облагаемый по операциям:

      С 01.01.2018 раздельный учет по НДС вести надо, даже если выполняется правило 5% (п. 4 ст. 170 НК РФ).

      Раздельный учет входящего НДС необходимо вести и тогда, когда организация реализует на экспорт сырьевые товары (абз. 2 п. 10 ст. 165 НК РФ).

      Изучить Перечень сырьевых товаров

      При экспорте несырьевых товаров включать раздельный учет не обязательно.

      Установка данного флажка запускает в 1С «старый» механизм ведения раздельного учета на регистрах накопления НДС. Учет входящего НДС к распределению осуществляется в регистре накопления НДС по косвенным расходам.

      Распределение входящего НДС будет производиться при проведении документа Распределение НДС.

      При установке второго флажка Раздельный учет НДСпо способам учета включается «новая» методика раздельного учета входящего НДС.

      Она состоит в том, что учет входящего НДС к распределению осуществляется не в регистре накопления НДС по косвенным расходам, а на дополнительном субконто Способ учета НДС к счету 19 «НДС по приобретенным ценностям».

      При включенном флажке в плане счетов 1С появляется данное третье субконто, которое обязательно к заполнению в документах поступления.

      Субконто Способы учета НДС может принимать следующие значения:

      • Принимается к вычету — для операций, облагаемых НДС: входящий НДС будет приниматься к вычету в общем порядке.
      • Учитывается в стоимости — для операций, необлагаемых НДС: входящий НДС будет учитываться в стоимости.
      • Блокируется до подтверждения 0% — для операций, облагаемых НДС по ставке 0%, кроме экспорта несырьевых товаров: входящий НДС будет приниматься к вычету по факту подтверждения ставки 0%.
      • Распределяется — для общих операций будет распределяться. В этом случае входящий НДС должен распределяться, т. к. он предъявлен по приобретениям, которые одновременно будут использоваться в деятельности:
        • облагаемой НДС по ставке 18% (10%),
        • или облагаемой НДС по ставке 0% (сырьевые товары),
        • или не облагаемой (без НДС).

      Как правило это общие приобретения, например, аренда офиса.

      Изучить подробнее о раздельном учете входящего НДС

      Отгрузка без перехода права собственности

      Для НДС моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):

      • день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
      • день оплаты.

      Т. е. при отгрузке товарно-материальных ценностей (ТМЦ) налоговая база по НДС будет определяться на:

      Необходимость начислять НДС в момент отгрузки, а не в момент перехода права собственности устанавливается с помощью флажка Начисляется НДС по отгрузке без перехода права собственности.

      Если флажок установлен, то начисление НДС осуществляется в момент отгрузки ТМЦ в документе Реализация (акт, накладная) вид операции Отгрузка без перехода права собственности.

      При проведении документа на отгрузку ТМЦ без перехода права собственности будет начислен НДС, а выручка по БУ и НУ не будет признаваться, т. к. она определяется в момент перехода права собственности.

      В дальнейшем переход права собственности оформляется с помощью документа Реализация отгруженных товаров.

      При его проведении НДС не будет начисляться, т. к. был исчислен в момент отгрузки, а будет признаваться выручка по БУ и НУ.

      Начисление НДС при реализации объектов недвижимости осуществляется при проведении документа Передача ОС и не зависит от установки флажка Начисляется НДС по отгрузке без перехода права собственности в параметрах учетной политики. Для начисления НДС в момент передачи имущества покупателю необходимо установить флажок Право собственности переходит после государственной регистрации на вкладке Дополнительно документа Передача ОС.  PDF

      Изучить подробнее на примерах:

      Порядок регистрации счетов-фактур на аванс

      При получении предоплаты продавец должен исчислить НДС в день поступления аванса (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Налоговой базой будет сама поступившая сумма в качестве аванса, а НДС начисляют по расчетным ставкам 10/110 или 18/118 — это зависит от реализуемого объекта (п. 4 ст. 164 НК РФ).

      Рассмотрим, какие варианты выписки счетов-фактур можно установить в программе:

      • Регистрировать счета-фактуры всегда при получении аванса.

      Счета-фактуры на авансы будут создаваться по всем поступившим суммам предоплаты кроме тех, которые были зачтены в тот же день.

      • Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные в течение 5-ти календарных дней.

      Счета-фактуры на авансы будут создаваться только по тем суммам предоплаты, которые не зачлись в течение 5-ти календарных дней после их получения.

      Нужно ли составлять авансовый счет фактуру, если отгрузка произошла в 5-дневный срок после получения предоплаты? О том, что думают по этому поводу налоговики

      • Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца месяца.

      Счета-фактуры на авансы будут создаваться только по суммам предоплаты, незачтенным в течение того месяца, в котором они были получены.

      Источник: https://BuhExpert8.ru/1s-buhgalteriya/lajfhaki-dlya-buhgaltera/nastrojki/uchetnaya-politika-nastrojki/uchetnaya-politika-po-nds-2.html

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.